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加強(qiáng)內(nèi)部控制,,健全“不能腐”機(jī)制

發(fā)布時(shí)間:2018-07-10 來源: 幽默笑話 點(diǎn)擊:


  “把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”,建立健全“不能腐”的體制機(jī)制,是黨的十八大以來反腐敗斗爭(zhēng)的理論與實(shí)踐給予我們的一條重要啟示。我認(rèn)為,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制,就是關(guān)“權(quán)力”的“籠子”之一,對(duì)于建設(shè)“不能腐”的機(jī)制,有著極為重要的作用。本文以行政事業(yè)單位為例,從內(nèi)部控制和預(yù)防腐敗的關(guān)系、目前內(nèi)部控制及其預(yù)防腐敗機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)、加強(qiáng)內(nèi)部控制及其預(yù)防腐敗機(jī)制的建議等方面,談一些認(rèn)識(shí)。
  一、內(nèi)部控制與“不能腐”的預(yù)防機(jī)制的關(guān)系
 。ㄒ唬﹥(nèi)部控制是建設(shè)“不能腐”的預(yù)防機(jī)制的重要舉措
  開展反腐敗斗爭(zhēng),不僅僅是為了打虎拍蠅,扼制腐敗勢(shì)頭,更是為了杜絕發(fā)生腐敗風(fēng)險(xiǎn)的可能性,教育保護(hù)廣大干部。這就需要三管齊下:在建立“不敢腐”的懲治機(jī)制、“不想腐”的教育機(jī)制的同時(shí),建立“不能腐”的預(yù)防機(jī)制。而內(nèi)部控制,就是建設(shè)“不能腐”的預(yù)防機(jī)制一個(gè)重要舉措。
 。ǘ﹥(nèi)部控制具有“不能腐”的預(yù)防機(jī)制的機(jī)理和作用
  內(nèi)部控制之所以具有“不能腐”的預(yù)防機(jī)制,其機(jī)理就在于對(duì)單位的工作流程實(shí)行全程控制,包括事前防范環(huán)節(jié)、事中控制環(huán)節(jié)和事后監(jiān)督環(huán)節(jié),從而最大限度的防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)。
  在事前防范環(huán)節(jié),建立完善的內(nèi)部控制制度體系,使整個(gè)工作流程做到程序有章可循,規(guī)范工作行為。按照內(nèi)部控制對(duì)職能分離、分權(quán)制衡的要求,合理設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的職能部門及其工作崗位,明確各個(gè)部門和崗位的職責(zé)。在事中控制環(huán)節(jié),通過帳面與實(shí)物的控制、庫存限額控制、設(shè)置不相容崗位等內(nèi)控措施,一方面,保障資金運(yùn)營(yíng)的安全性、完整性、合法性,另一方面,預(yù)防、制止經(jīng)濟(jì)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在事后監(jiān)督環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度,或者一項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后,按照審計(jì)監(jiān)督程序,及時(shí)的審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。
  內(nèi)部控制的全程控制的機(jī)理,使其在發(fā)揮“不能腐”的預(yù)防機(jī)制上,具有兩大重要作用,一是從源頭上預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)、防止腐敗行為的發(fā)生。二是教育保護(hù)廣大干部,使之客觀上不能腐敗,促使其保持清正廉潔。
  二、目前內(nèi)部控制及其預(yù)防機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)
  (一)內(nèi)控意識(shí)薄弱
  單位內(nèi)部控制的建立實(shí)施及其預(yù)防機(jī)制的正常發(fā)揮,在主觀上,有賴于全員良好的內(nèi)控意識(shí)。而全員內(nèi)控意識(shí)薄弱,正是目前內(nèi)控制度執(zhí)行不力、其預(yù)防機(jī)制發(fā)揮得不充分的一個(gè)重要原因。
  內(nèi)控意識(shí)薄弱,表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱。不少事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)尤其是主要領(lǐng)導(dǎo),缺乏內(nèi)控意識(shí)。在大部分內(nèi)部控制的培訓(xùn)會(huì)上,參加人員主要是各單位財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員,而對(duì)本單位內(nèi)控建設(shè)負(fù)主要責(zé)任的單位負(fù)責(zé)人卻很少參加。二是單位職工內(nèi)控意識(shí)薄弱。單位的其他員工更是認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的工作,與自己無關(guān)。這就使得財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員需要將內(nèi)控精神與要求向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào),與其他職能部門溝通,工作的力度與效果大大減弱。同時(shí),在內(nèi)控制度建設(shè)和制度推行過程中,往往得不到有關(guān)職能部門和員工的理解和支持。造成了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)和推行的困難。
 。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、制度執(zhí)行不到位
  一些行政事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部控制制度,但是在執(zhí)行方面打了折扣,制度落實(shí)不到位。有些人片面認(rèn)為,行政事業(yè)單位是財(cái)政撥款單位,收支結(jié)余盈虧均由財(cái)政負(fù)責(zé),不會(huì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí),行政事業(yè)單位和企業(yè)單位一樣,不僅面臨著風(fēng)險(xiǎn),而且還面臨著腐敗風(fēng)險(xiǎn)。甚至是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與腐敗風(fēng)險(xiǎn)相互疊加,風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)更為復(fù)雜。
 。ㄈ﹥(nèi)審缺失或缺乏獨(dú)立性
  一些單位至今未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(或內(nèi)部審計(jì)崗位),內(nèi)審職能缺失。有一些單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門,但是內(nèi)審部門并非單獨(dú)設(shè)立的,而是設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之內(nèi),內(nèi)審負(fù)責(zé)人及工作人員也是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員兼任的,于是就形成了自已審計(jì)自已的情況。由于內(nèi)審缺失或者缺乏獨(dú)立性,大大削弱了內(nèi)控的權(quán)威性和公信力,增強(qiáng)了發(fā)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。
 。ㄋ模┬畔⒉还_,溝通不暢
  一是信息不透明。一些單位以保密為借口,拒絕公開信息。于是,形成了真實(shí)信息被掩蓋,“小道消息”滿天飛的狀況,影響了單位的公信力。有些單位將涉及領(lǐng)導(dǎo)的信息信息都列入保密范圍,不僅不公開,更不許打聽。信息不公開不透明,不利于群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督。二是信息溝通渠道不暢。一方面,縱向溝通渠道不通暢。如不少單位沒有建立普通職工表達(dá)意見、反映情況的通道,普通干部職工的意見無法正常發(fā)表,下情難以上達(dá)。使得單位領(lǐng)導(dǎo)不能夠及時(shí)、全面的了解、掌握有關(guān)情況,難以發(fā)現(xiàn)問題的苗頭,不能及時(shí)采取措施來解決,使問題越來越嚴(yán)重。另一方面,橫向信息溝通不暢。比如,財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門不能定期核對(duì)資產(chǎn)的明細(xì)情況,可能導(dǎo)致長(zhǎng)期賬實(shí)不符而不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn);財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能及時(shí)就預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行溝通,致使預(yù)算不能準(zhǔn)確執(zhí)行。
  三、加強(qiáng)內(nèi)部控制及其預(yù)防機(jī)制的建議
 。ㄒ唬╅_展內(nèi)部控制建設(shè)宣傳與培訓(xùn)
  首先,廣泛宣傳與重點(diǎn)培訓(xùn)應(yīng)相結(jié)合進(jìn)行,各有側(cè)重。宣傳主要側(cè)重行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人。宣傳的重點(diǎn)主要包含兩部分:一是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制工作的重要性和必要性;二是強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)控工作的建立健全與有效實(shí)施的“第一責(zé)任人”;三是講解內(nèi)部控制的范圍及要點(diǎn)。通過這一層面的宣傳,可促使單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控工作充分重視并有基本的了解,這是整個(gè)內(nèi)控工作能夠順利開展及推行的根本。
  培訓(xùn)工作應(yīng)針對(duì)各單位內(nèi)控工作的具體實(shí)施牽頭部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員開展。主要針對(duì)規(guī)范的解讀和對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實(shí)務(wù)的實(shí)際操作,重點(diǎn)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的確定,內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告的編制等內(nèi)容進(jìn)行講解,最終解決行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作如何進(jìn)行的困惑。
  (二)梳理現(xiàn)有的內(nèi)控制度,查漏補(bǔ)缺,健全完善
  內(nèi)控制度之所以具有預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,就在于制度體系的健全完善,籠子嚴(yán)密,無懈可擊。因此,就需要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求,認(rèn)真疏理現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度,查找有可能發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)的漏洞,加強(qiáng)防范措施和方法。

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