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酒店企業(yè)內(nèi)控制度芻議

發(fā)布時(shí)間:2019-08-23 來(lái)源: 幽默笑話 點(diǎn)擊:


  【摘要】酒店內(nèi)控制度是酒店自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我保障的一種管理機(jī)制,是酒店在重新定位的趨勢(shì)下重塑品牌、再現(xiàn)輝煌的重要措施和方法。目前酒店的內(nèi)控制度在內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)部收入、成本費(fèi)用支出、預(yù)算運(yùn)營(yíng)分析等方面都存在明顯的缺陷和不足。為此,必須營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境,制定正確的內(nèi)控原則,并在資金收入、采購(gòu)活動(dòng)、能源消耗、資產(chǎn)管理等方面實(shí)施有效控制。
  【關(guān)鍵詞】酒店企業(yè) 內(nèi)控制度 內(nèi)控環(huán)境
  在中央實(shí)行改進(jìn)工作作風(fēng),落實(shí)八項(xiàng)規(guī)定以后,我國(guó)酒店行業(yè)在新時(shí)代經(jīng)濟(jì)模式的引領(lǐng)下,開(kāi)始進(jìn)入由資源型增長(zhǎng)變?yōu)閮?nèi)功型增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)型階段。在重新定位的趨勢(shì)下,酒店行業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,建立完善的行之有效的內(nèi)控制度,成為重塑品牌、再現(xiàn)輝煌的重要措施和方法。
  一、酒店企業(yè)內(nèi)控制度的重要性和存在的主要問(wèn)題
  酒店內(nèi)控制度,是指酒店自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的一種機(jī)制。在這種機(jī)制的作用下,酒店各部門各司其職,各負(fù)其責(zé),相互制約,相互協(xié)調(diào),確保酒店管理合法合規(guī)、資產(chǎn)運(yùn)作安全可控,從而提高經(jīng)營(yíng)效率,提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力。
  酒店屬于勞動(dòng)密集型企業(yè),人員流動(dòng)性強(qiáng),相互協(xié)作性突出,因而其管理和有效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ),是完善的內(nèi)控制度與高素質(zhì)內(nèi)控主體的良好默契。但目前酒店缺乏現(xiàn)代管理理念,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法治意識(shí)不足,企業(yè)制衡文化缺失,內(nèi)部控制制度與人這個(gè)主體的配合還有很多需要完善的地方,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
 。ㄒ唬﹥(nèi)控環(huán)境方面
  管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,部門設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理,使各部門權(quán)力和責(zé)任不能落實(shí)到位,內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力度不強(qiáng);缺乏相應(yīng)的制度建設(shè)和紀(jì)律保證,經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性;內(nèi)控文化缺失,員工凝聚力不強(qiáng),全員性、全程性的內(nèi)控制度難以實(shí)行。
  (二)內(nèi)部收入方面
  由于酒店經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)是服務(wù),有形產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)不過(guò)是無(wú)形服務(wù)的載體。而在服務(wù)過(guò)程中,生產(chǎn)、銷售、消費(fèi)幾乎是同時(shí)進(jìn)行的,即當(dāng)場(chǎng)生產(chǎn)、當(dāng)場(chǎng)銷售、當(dāng)場(chǎng)消費(fèi)。又加之服務(wù)的群體多,地域廣,差異大,數(shù)額零亂,因而在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況下,會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)收入不足額或不及時(shí)的現(xiàn)象。
 。ㄈ┏杀举M(fèi)用支出方面
  酒店業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的業(yè)務(wù)比較寬泛,凡是涉及資金、物資的業(yè)務(wù)都屬于財(cái)務(wù)控制范疇。但由于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺乏環(huán)環(huán)相扣和相互牽制,特別是重點(diǎn)業(yè)務(wù)如收銀、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、能源支出等控制權(quán)限責(zé)任不清、內(nèi)部監(jiān)督缺乏,導(dǎo)致各部門無(wú)端浪費(fèi)、營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
 。ㄋ模╊A(yù)算運(yùn)營(yíng)分析方面
  酒店業(yè)務(wù)多元化,淡旺季比較明顯,很多酒店缺乏戰(zhàn)略長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,不編制預(yù)算或預(yù)算編制不健全,不合理,不科學(xué),缺乏目標(biāo)約束,不能及時(shí)糾錯(cuò);預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程缺乏剛性,執(zhí)行不力,考核不嚴(yán),預(yù)算流于形式。
  二、完善酒店企業(yè)內(nèi)控制度的建議
  酒店內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,這個(gè)系統(tǒng)工程既包括一定的內(nèi)控環(huán)境,又包括一些基本的內(nèi)控原則。只有從內(nèi)部控制的一定環(huán)境和基本原則出發(fā),才能制定出符合酒店自身特色的內(nèi)控措施和方法,并逐步建立起一個(gè)完善的內(nèi)控系統(tǒng)工程。
 。ㄒ唬┙⒘己玫膬(nèi)控環(huán)境
  酒店內(nèi)控環(huán)境是酒店實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),它包括酒店的治理結(jié)構(gòu)、各部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。良好的酒店內(nèi)部環(huán)境可以提高企業(yè)的業(yè)務(wù)控制,培育酒店核心競(jìng)爭(zhēng)力,為實(shí)現(xiàn)酒店長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
  1.建立合理的內(nèi)控職能體系。酒店為公司法人制,因此為保證內(nèi)控職能體系的合理性,應(yīng)確定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理及各部門的機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限;規(guī)定酒店重大事項(xiàng)范圍及集體決策審批的程序;對(duì)各部門的職能進(jìn)行分解,確定各崗位的名稱,職責(zé),任職條件和工作要求,明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系,并對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離;按照科學(xué)精簡(jiǎn)、高效透明的制衡原則,將相關(guān)規(guī)定形成管理制度和相關(guān)文件。事實(shí)說(shuō)明,只有建立起符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)控職能體系,才能引導(dǎo)各層級(jí)正確履責(zé),防范架構(gòu)不合理所引發(fā)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
  2.制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。酒店在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用下運(yùn)營(yíng),應(yīng)綜合考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)需求變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、自身資源和優(yōu)劣勢(shì)等因素,確立發(fā)展目標(biāo)。根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃,劃分酒店發(fā)展的階段和每個(gè)階段應(yīng)達(dá)到的發(fā)展程度,確定每個(gè)階段的具體目標(biāo),制定年度工作計(jì)劃和實(shí)施措施,編制年度預(yù)算,將工作任務(wù)進(jìn)行分解落實(shí)到酒店層級(jí)和全體員工身上,使酒店充分利用各種資源,形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。事實(shí)說(shuō)明,從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)出發(fā),制定科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃,可以防范戰(zhàn)略不明確引發(fā)的盲目發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)。
  3.建立以人為本,具有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)文化。酒店屬于勞動(dòng)密集型企業(yè),職工是企業(yè)的主體,因而應(yīng)當(dāng)與職工簽訂合法的勞動(dòng)合同,明確相互的權(quán)利與義務(wù),保護(hù)職工的合法權(quán)益;應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)的人力資源激勵(lì)約束機(jī)制,對(duì)各層級(jí)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng),將業(yè)績(jī)與薪酬掛鉤,切實(shí)按勞分配,獎(jiǎng)善懲惡;要建立員工長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制,培育員工誠(chéng)實(shí)守信,團(tuán)隊(duì)協(xié)作、風(fēng)險(xiǎn)防范等體現(xiàn)酒店特色的文化素質(zhì);在企業(yè)文化建設(shè)中,酒店董事、監(jiān)事、經(jīng)理等應(yīng)率先垂范,確保各層級(jí)共同遵守。事實(shí)說(shuō)明,通過(guò)酒店人文建設(shè),形成積極向上勇于奉獻(xiàn)的企業(yè)精神,可以防范企業(yè)凝聚力不強(qiáng)所引發(fā)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
  (二)制訂正確的內(nèi)部控制基本原則
  酒店內(nèi)部控制建設(shè)必須遵循一定的原則,只有遵循原則建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度才具有有效性和可執(zhí)行性。一般說(shuō)來(lái),內(nèi)部控制所遵循的基本原則主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和成本效益原則等。
  全面性原則就是要求酒店內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)貫穿決策執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程,覆蓋酒店的全部業(yè)務(wù)和事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)酒店服務(wù)全過(guò)程、全員性控制,不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn);重要性原則就是酒店內(nèi)部控制在全面性的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,不要抓了芝麻,丟了西瓜,對(duì)涉及資金收支的部門及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施;制衡性原則就是酒店內(nèi)部控制在部門設(shè)置、人員安排、權(quán)責(zé)分配等方面要相互制約,相互監(jiān)督,重要崗位的工作要設(shè)計(jì)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié),兼顧獨(dú)立性和運(yùn)營(yíng)效率,避免出現(xiàn)舞弊和欺詐,也便于發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題,及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救;成本效益原則就是要求酒店內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要考慮效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效的控制。酒店內(nèi)部控制建設(shè)需要投入一定的人力、物力、財(cái)力,亦需要計(jì)算投資效益,所以必須從酒店整體利益出發(fā)。如果控制措施影響了工作效率,則要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)成本,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成本的高低采取相應(yīng)的改進(jìn)措施,直到符合要求為止。

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