習(xí)題（3 ）

　審計流程與規(guī)劃 一、單項選擇題 1.審計過程中，審計步驟是否應(yīng)該執(zhí)行，是否必要，往往取決于(

　)。

　A.審計人員的判斷

　B.審計準(zhǔn)則

　C.內(nèi)部控制評價

　D.審計風(fēng)險 2.下列不屬于準(zhǔn)備階段工作的是(

　)。

　A.簽定審計業(yè)務(wù)約定書

　 B. 符合性測試

　C.分析審計風(fēng)險

　D.編寫審計計劃 3.審計業(yè)務(wù)約定書具有(

　)的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即在法律上產(chǎn)生效力。

　A.委托

　B.經(jīng)濟合同

　C.代理

　D.協(xié)商 4.下列(

　)不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。

　A.審計范圍

　B.審計雙方義務(wù)

　C.審計收費

　D.審計風(fēng)險 5.業(yè)務(wù)約定書要明確委托雙方的責(zé)任，即會計責(zé)任和審計責(zé)任，其中審計人員的審計責(zé)任是(

　)。

　A.建立健全內(nèi)部控制制度

　B.保護資產(chǎn)安全完整 C.保證會計資料安全完整

　D. 按獨立審計準(zhǔn)則出具審計報告，保證審計報告 公允 合法 6.被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，是審計中所說的(

　)。

　A.審計風(fēng)險

　B.審計錯誤

　C. 重要性

　D.固有風(fēng)險 7.某一賬戶或交易單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報、漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性，稱之為(

　)。

　A.固有風(fēng)險

　B.檢查風(fēng)險

　C.控制風(fēng)險

　D.系統(tǒng)風(fēng)險 8.審計過程中采用恰當(dāng)?shù)膶徲嬃鞒淌鞘�分重要的，如果審計人員忽略了必要的審計步驟，將直接影響到(

　)。

　A.審計效率

　 B. 審計效果

　C.審計效率和效果

　D.審計效率或效果 9.在審計過程中，如果審計人員執(zhí)行了不必要的審計步驟，那么將會影響到審計的(

　)。

　A. 審計效率

　B.審計效果

　C.審計效率和效果

　D.審計效率或效果 10.制度基礎(chǔ)審計是建立在對內(nèi)部控制制度的評審基礎(chǔ)上，如果被審單位內(nèi)部控制制度較差，或者不能有效執(zhí)行，審計人員就應(yīng)擴大審計范圍和抽樣數(shù)量，直至采用

　(

　)。

　A.實質(zhì)性測試

　B.抽樣審計

　C.詳細(xì)審計

　D.符合性測試 11.審計計劃應(yīng)由(

　)編制。

　A.被審單位

　B.審計項目的負(fù)責(zé)人

　C.審計執(zhí)行人員

　D.有關(guān)專家 12.下列說法錯誤的是(

　)。

　A.重要性貫穿于整個審計過程中

　B.審計計劃應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人編制 C.審計計劃的繁簡程度取決于被審單位的經(jīng)營規(guī)模和預(yù)定審計工作的復(fù)雜程度 D.符合性測試與實質(zhì)性測試都是審計中必不可少的程序 13.審計終結(jié)階段，如果審計人員發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險高于可接受的水平，應(yīng)考慮(

　)。

　A.重新審計

　B.結(jié)束審計

　C.采用替代審計程序

　D.追加審計程序 14.接上題，如果(上題答案)，審計風(fēng)險仍不能降低到可接受的水平，那么審計人員就應(yīng)考慮出具(

　)。

　A.保留意見或無法表示意見

　B.保留意見

　C.否定意見

　D.無法表示意見 15.(

　)是每個審計項目都必須執(zhí)行的審計程序。

　A.符合性測試

　B.實質(zhì)性測試

　C.符合性測試和實質(zhì)性測試 D.函證 16.對于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬戶較為有效的審計方法是

　 (

　)。

　A.復(fù)算

　B.觀察

　 C. 函證

　D.詢問

　17.由于法律訴訟引起的復(fù)審，常見于(

　)。

　A.社會審計

　B.國家審計

　C.部門審計

　D.內(nèi)部審計 18.被審單位對審計機關(guān)做出的審計結(jié)論和決定不服，可向上一級機關(guān)申請復(fù)審，在申請復(fù)審期間(

　)。

　A.原審計結(jié)論照常執(zhí)行

　B.原審計結(jié)論暫停執(zhí)行 C.原審計結(jié)論終止執(zhí)行

　D.原審計結(jié)論失效 19.后續(xù)審計是一種強制性審計，通常由(

　)實現(xiàn)。

　A.社會審計

　B.國家審計

　C.部門審計

　D.以上三者都可 20.被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是（

�。�。

　A.固有風(fēng)險

　B.控制風(fēng)險

　C.檢查風(fēng)險

　D.經(jīng)營風(fēng)險 21.如果資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平是 10 000 元，損益表的重要性水平是 20 000 元，則在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)確定(

　)為 報表層的重要性水平。

　A.20 000 元

　B.15 000 元

　C.10 000 元

　D.18 000 元 22.編制審計計劃時，CPA 應(yīng)對重要性水平做出初步判斷以確定（

　 ）

　A.所需審計證據(jù)數(shù)量

　B 可容忍誤差

　C 初步審計策略

　 D 審計意見類型 23.下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點不能認(rèn)同的是（

�。�。

　A.檢查風(fēng)險取決于審計程序邏輯設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 B.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高 C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險 D.檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系 24.在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為 200 萬元，利潤表的重要性水平為 100 萬元，則 A 注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù) 報表層次重要性水平為(

　)。

　A.100 萬元

　B.150 萬元 C.200 萬元

　D.300 萬元

　二、多項選擇題 1.廣義審計流程一般可劃分為(

　)。

　A.準(zhǔn)備階段

　B.試審階段

　C.實施階段

　D.終結(jié)階段

　E.復(fù)審階段 2.準(zhǔn)備階段的工作一般包括(

　)。

　A.了解被審單位基本情況

　B.簽定業(yè)務(wù)約定書 C.初步評價被審單位內(nèi)部控制制度

　D.編制審汁計劃 E.確定重要性和分析審計風(fēng)險 3.被審計單位的會計責(zé)任主要包括(

　)。

　A.建立健全內(nèi)部控制制度

　B.保護資產(chǎn)安全完整 C.保證審計報告真實合法

　D.保證會計資料真實合法 E.按照獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告 4.審計風(fēng)險包括(

　)。

　A.系統(tǒng)風(fēng)險

　B.固有風(fēng)險

　C.控制風(fēng)險

　D.抽樣風(fēng)險

　E.檢查風(fēng)險 5.民間審計計劃包括(

　)。

　A.總體審計計劃

　B.具體審計計劃

　 C.詳細(xì)審計計劃 D.項目審計計劃

　E.簡要審計計劃 6.符合性測試并非每個審計項目都必須執(zhí)行，出現(xiàn)(

　)情況之一，審計人員可直接進行實

　質(zhì)性測試。

　A.擬準(zhǔn)備信賴被審單位內(nèi)部控制制度

　 B.相關(guān)內(nèi)控制制度不存在 C.相關(guān)內(nèi)控制制度雖然存在，但審計人員通過了解發(fā)現(xiàn)并未有效執(zhí)行。

　D.符合性測試的工作量大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量 E.相關(guān)內(nèi)控制度存在且被有效執(zhí)行 7.終結(jié)階段的主要工作包括(

　)。

　A.實質(zhì)性測試

　 B.編制審計報告

　 C.做出審計結(jié)論和決定

　 D.審計資料的整理歸檔

　 E.符合性測試 8.編制審計報告階段的主要工作有(

　)。

　A.整理評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù) B.復(fù)核審計工作底稿和審計期后事項 C.匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或做適當(dāng)披露 D.形成審計意見，撰寫審計報告 E.將審計資料整理歸檔 9.注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（

　 ）

　A 無保留意見

　 B 保留意見

　 C 否定意見

　D 無法表示意見 10.初步判斷重要性水平時，注冊會計師應(yīng)綜合考慮（

　 ）

　A 被審計單位經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)

　 B 被審計單位內(nèi)部控制的健全有效性 C 以往的審計經(jīng)驗

　 D 收集審計證據(jù)的成本 11.注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應(yīng)匯總的錯報、漏報包括（

�。�

　A 實際發(fā)現(xiàn)的錯報漏報

　B 推斷的錯報漏報 C 前期尚未調(diào)整的錯報漏報

　D 期后事項應(yīng)調(diào)整數(shù) 12.在我國，各類審計人員進行審計工作應(yīng)必須遵循的法律、法規(guī)，主要有(

　)。

　A.《中華人民共和國審計法》B.《審計工作試行程序》 C.《會計準(zhǔn)則》

　D.《會計法》

　E.《獨立審計原則》 13.下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書中委托人應(yīng)履行的義務(wù)有(

　) A.及時提供審計人員所要求的全部資料

　 B.建立健全內(nèi)部控制制度

　 C.為審計人員的審計提供必要的條件及合作

　 D.按約定條件及時足額支付審計費用 E.按時完成審計任務(wù)，出具審計報告 14.對固有風(fēng)險有影響的事項有（

　 ）

　A 管理人員遭受異常壓力

　 B 管理人員的品行 C 財務(wù)人員的頻繁變動情況

　 D 容易產(chǎn)生錯報的報表項目 15.會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作包括(

　)。

　A.初步了解被審單位基本情況

　B.商定審計收費 C.明確審計業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍

　D.評價會計師事務(wù)所的勝任能力 16.對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為(

　)。

　A.期望的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 B.評估的固有風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 C.評估的控制風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 D.要求的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 17.在審計過程中，注冊會計師 應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的情況有(

　)。

　A.確定是否接受委托

　B. 評價審計結(jié)果 C.執(zhí)行審計程序

　D. 確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　18.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(

　)以降低審計風(fēng)險。

　A.擴大實質(zhì)性測試范圍

　B.擴大符合性測試范圍 C.提請被審計單位調(diào)整會計報表

　D.出具否定意見審計報告 19.計劃階段執(zhí)行分析性復(fù)核的目的包括（

　 ）

　A 使注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解 B 確認(rèn)資料間的異常關(guān)系和意外的波動 C 確定其他審計程序的性質(zhì)、時間、范圍 D 對報表的整體合理性做最后的復(fù)核 20.CPA 執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的主要目的有（

　）

　A 提高審計效率

　B 保證審計質(zhì)量

　C 查出錯誤和舞弊

　D 提高會計信息質(zhì)量 21.注冊會計師評價錯報影響時匯總的尚未更正錯報包括（

�。�。

　A．已經(jīng)識別的具體錯報 B．審計差異 C．已調(diào)整錯報 D．推斷誤差 22.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮以下主要因素（

�。�。

　A 對被審計單位及其環(huán)境的了解 B．審計的目標(biāo)，包括特定報告要求 C．財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 D．財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

　三、判斷題 1.審計業(yè)務(wù)約定書是指注冊會計師與被審計單位共同簽署的，以此確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任等事項的書面合同。(

　) 2.注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。(

　) 3. 具體審計計劃包括注冊會計師計劃進一步實施的總體審計方案和擬實施的具體審計程序。

　(

　)

　4. 為了保證審計計劃的嚴(yán)肅性，審計計劃一經(jīng)制定，在執(zhí)行過程中就不得做出任何修改。（

�。�

　5.在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。（

　 ）

　6.注冊會計師無法改變固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平，但可以改變其實際水平。（

　 ）

　7.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。（

　 ）

　8.注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（

　 ）

　9.注冊會計師確定的重要性數(shù)額越高，可接受的檢查風(fēng)險水平也應(yīng)越高。（

�。�

　10.注冊會計師在對重要性水平做出初步判斷時，應(yīng)考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（）

　四、簡答題 1.簡述經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕�本流程�?/p>

　2.簡述注冊會計師尚未更正錯報的匯總數(shù)對審計程序或?qū)徲嬕庖姷挠绊憽?/p>

　3. 簡述審計風(fēng)險及各組成要素的含義及其相互關(guān)系。

　4.說明審計重要性、審計風(fēng)險、審計證據(jù)之間的相互關(guān)系 五、案例分析題

　1.資料：長江會計師事務(wù)所決定接受本市紡織公司的委托，對其會計報表進行審計，因此，由負(fù)責(zé)的項目經(jīng)理注冊會計師李山與紡織公司的財務(wù)主任簽定審計業(yè)務(wù)約定書，基本內(nèi)容如下：

　(1)簽約雙方的名稱

　(2)委托的目的

　(3)審計范圍

　(4)簽約雙方的義務(wù) (5)審計收費

　(6)違約責(zé)任

　(7)其他事項

　 要求：(1)該審計業(yè)務(wù)約定書的簽定人有無問題，如果有，是什么?

　(2)該審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容中少了兩項重要內(nèi)容條款，是什么?會產(chǎn)生什么后果?(3)審計業(yè)務(wù)約定書的第四款，審計雙方的義務(wù)各應(yīng)是什么? 2.資料：注冊會計師王藝在對某單位進行審計過程時，采用了如下審計流程，首先，對被審單位基本情況和內(nèi)控制度初步了解，然后將其評價為高信賴程度，并據(jù)此認(rèn)為，只要進行少量符合性測試，不用進行實質(zhì)性測試就可得出審計結(jié)論。

　要求：王藝的審計流程對嗎?錯在哪里? 3.A 和 B 注冊會計師對 XYZ 股份有限公司 1997 年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：

　 會計報表項目名稱 金額 資產(chǎn)總計 180000 股東權(quán)益合計 88000 主營業(yè)務(wù)收入 240000 利潤總額 36000 凈利潤 24120

　要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為 0.5%、1%、0.5%和 5%，請代 A 和 B 注冊會計師計算確定 XYZ 股份有限公司 1997 年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。

　（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。

�。�3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。

　 因為我們就這么一輩子，幾十年的光景，無法重來，開心也好，不開心也罷，怎么都是活著，那么何不讓自己開開心心的過好每一天呢！

　 生活雖辛苦，但我們一定要笑著過，以積極樂觀的心態(tài)讓日子過得有滋有味，這樣才不白來人世走一遭，才會無怨無悔。

　 因為生活沒有真正的完美，只有不完美才是最真實的美。

　 不要總是悲觀地認(rèn)為自己很不幸，其實比我們更不幸的人還有很多；要學(xué)會適應(yīng)，學(xué)會調(diào)整自己的心態(tài)，學(xué)會寬容和理解，許多的苦、許多的累，都要坦然面對。

　 只有經(jīng)歷了，體驗過了，才能明白了生活的不易。因為“經(jīng)歷就是收獲”.

　 要知道世上沒有什么不能割舍，人生沒有過不去的坡，當(dāng)你調(diào)整好了心態(tài)，一切都會風(fēng)清云談。

　 人活著，活的就是一種心情。

　 誰都有不如意的時候，這就要求我們做任何事情上都要持有一顆平常心。

　 只要做到不攀比，不虛榮，待人誠懇、做事踏實，以知足樂觀的心態(tài)釋懷所有，做事盡量站在別人的角度去考慮別人的感受，常懷感恩的心態(tài)待人，哪怕平庸，也會贏得世人對你的認(rèn)可和尊重！

　 因為人活著，就需要一份積極向上的樂觀和感恩的好心態(tài)來對待所有。

　只要心中有景，何處都是彩云間；只要有一份好的心態(tài)，所有的陰霾都將會煙消云散……

　 人生在世，免不了磕磕絆絆，不如意在所難免，因為很多事情都不是我們所預(yù)料的，也不可能按你的設(shè)想去發(fā)展。

　 正所謂“生活豈能百般如意，凡有一得必有一失。人生追求完美，但總會留下這樣那樣的遺憾，不存在十全十美，有遺憾才顯出生活本色。”

　 只有這許許多多的遺憾，才是我們生命之中最為珍貴的財富；只有坦然面對所有，積極樂觀的活著，就會發(fā)現(xiàn)平淡的生活原來也會變得很豐富。

　 生活，讓我們微笑，也可以讓我們哭泣。我們不要總是消極的怨天尤人，該以積極樂觀的良好心態(tài)活著，如若心態(tài)好，精神打起來，好運自然來，就看你怎樣去對待！

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