事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施芻議
發(fā)布時(shí)間:2018-07-10 來源: 散文精選 點(diǎn)擊:
摘要:財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要作用。本文從會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理五個(gè)方面分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn);控制措施
財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)和重要組成部分,貫穿于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。隨著預(yù)算管理制度改革的不斷深入,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理取得了較大的進(jìn)步,但實(shí)際工作中,仍面臨著多方面的風(fēng)險(xiǎn),制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在單位可承受的范圍內(nèi),是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)
。ㄒ唬⿻(huì)計(jì)核算方面
1.原始憑證不合規(guī)。會(huì)計(jì)核算的信息主要來自于原始憑證,原始憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整是做好會(huì)計(jì)核算工作的前提。一些事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,原始憑證存在諸多的問題。一是憑證不真實(shí)。單位取得或填制原始憑證時(shí),將超過預(yù)算控制數(shù)、支出標(biāo)準(zhǔn)購買的商品和服務(wù)支出變更成其他合理支出。二是憑證內(nèi)容不完整。票據(jù)上只有單位名稱、日期、內(nèi)容、金額,沒有品名、單價(jià)、數(shù)量等要素。三是憑證不規(guī)范。單位沒有取得正式票據(jù),把收款收據(jù)、白條作為財(cái)務(wù)支出的依據(jù)。四是憑證不齊全,缺乏相關(guān)的審批、執(zhí)行、驗(yàn)收資料等附件。
2.憑證審核流于形式。憑證審核是會(huì)計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。部分基層事業(yè)單位沒有設(shè)置單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門,由行政部門兼管財(cái)務(wù)工作,行政部門的負(fù)責(zé)人審核原始憑證。行政部門的負(fù)責(zé)人一般不具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能,難以發(fā)現(xiàn)原始憑證存在的問題,使得憑證審核流于形式。
3.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。事業(yè)單位很多財(cái)務(wù)人員沒有接受過系統(tǒng)的會(huì)計(jì)教育,又不注重業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能的提高,日常會(huì)計(jì)核算經(jīng)常出現(xiàn)不該發(fā)生的錯(cuò)誤,如會(huì)計(jì)科目、支出經(jīng)濟(jì)分類科目使用不準(zhǔn)確,收支科目沒有設(shè)置明細(xì)賬。
。ǘ╊A(yù)算管理方面
1.預(yù)算編制不科學(xué)。相當(dāng)一部分事業(yè)單位只是根據(jù)過去事項(xiàng)和歷史數(shù)據(jù)確定預(yù)算數(shù),沒有考慮預(yù)算年度單位工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)活動(dòng)、各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平和內(nèi)外環(huán)境變化,編制出來的預(yù)算與單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié),缺乏科學(xué)性和可操作性。
2.預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)控。事業(yè)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)控,出現(xiàn)問題或發(fā)生異常情況時(shí),不能采取有效措施糾正錯(cuò)誤,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。
3.決算編報(bào)隨意性大。決算編報(bào)人員為了報(bào)表審核過關(guān),在保持收支總額不變的情況下,隨意調(diào)整決算報(bào)表間的數(shù)據(jù),導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)失真,不能如實(shí)反映單位收支預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果。
4.決算分析過于簡單。當(dāng)前很多事業(yè)單位的決算分析只局限于決算數(shù)據(jù)簡單對(duì)比和分析指標(biāo)的計(jì)算上,沒有深入分析數(shù)據(jù)增減變動(dòng)、預(yù)決算差異的原因,發(fā)現(xiàn)不了單位在預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)狀況方面存在的問題,更談不上提出解決措施改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作。
。ㄈ┦杖牍芾矸矫
單位將非稅收入、資產(chǎn)處置收入及出租、出借等國有資產(chǎn)有償使用收入繳入到單位銀行保留賬戶,而未按照規(guī)定上繳到國庫或財(cái)政專戶。
。ㄋ模┲С龉芾矸矫
近年來,中央、省、市先后出臺(tái)了一系列的經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法,這些制度辦法具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性和操作性,提高了事業(yè)單位總體支出管理水平,但仍有些單位支出管理不嚴(yán)格,存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn):第一,大額支出未經(jīng)集體決策審批。單位負(fù)責(zé)人直接分管財(cái)務(wù)工作,決定重大資金的開支使用,可能造成錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生;第二,任意擴(kuò)大預(yù)算支出范圍。預(yù)算執(zhí)行過程中,不嚴(yán)格按照預(yù)算的批復(fù)使用資金,任意擴(kuò)大支出的使用范圍,用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)不足的情況在事業(yè)單位經(jīng)常發(fā)生,導(dǎo)致預(yù)算失去約束力;第三,擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)。部分事業(yè)單位內(nèi)部控制不嚴(yán)格,沒有嚴(yán)格執(zhí)行省市經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法,擅自提高單位差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn);第四,違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼。事業(yè)單位績效工資改革后,有的單位違規(guī)擅自設(shè)立發(fā)放項(xiàng)目或繼續(xù)發(fā)放已經(jīng)取消的津貼補(bǔ)貼,如違規(guī)發(fā)放加班費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、值班費(fèi)。
。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理方面
一是電子支付錄入和審核工作未完全分離。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,國庫集中支付系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)電子支付。有些事業(yè)單位出納人員保管電子支付的全部安全工具,既能錄入電子支付憑證,又能審核電子支付憑證,可能導(dǎo)致資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn);二是往來款項(xiàng)長期掛賬。一些事業(yè)單位往來款項(xiàng)清理不及時(shí),相關(guān)工作人員更換時(shí)又未辦理移交手續(xù),繼任的工作人員很難進(jìn)行清理,最終形成大量的呆賬、壞賬;三是不按規(guī)定采購固定資產(chǎn)。政府采購審批流程多,花費(fèi)的時(shí)間長,很多單位不愿意執(zhí)行政府采購制度和程序,違規(guī)自行購買集中采購目錄以內(nèi)的或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的商品和工程;四是固定資產(chǎn)賬實(shí)不一致。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格,沒有定期對(duì)單位所占有、使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),已經(jīng)毀損不存在的固定資產(chǎn)未及時(shí)處置,造成賬實(shí)不一致情況的出現(xiàn)。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
。ㄒ唬┙∪(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在上述風(fēng)險(xiǎn),有多方面的原因,但是根本原因在于缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》,結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理的要求和實(shí)際情況,不斷健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,通過各部門、各崗位業(yè)務(wù)流程上的相互制約和相互監(jiān)督,規(guī)范單位的財(cái)務(wù)行為,有效防范和合理控制財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
。ǘ┘訌(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作
首先,單位應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,合理設(shè)置原始憑證的內(nèi)部審核權(quán)限、流程和責(zé)任,由財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、正確性、完整性進(jìn)行審核;其次,單位要積極開展財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加各種后續(xù)教育、會(huì)計(jì)講座、研討班、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì),更新財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際工作技能,以適應(yīng)當(dāng)前會(huì)計(jì)核算工作的需要。
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