淺談公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施
發(fā)布時(shí)間:2018-07-09 來源: 散文精選 點(diǎn)擊:
摘要:公立醫(yī)院承擔(dān)著治病救人的社會(huì)公益責(zé)任,其正常運(yùn)營需要龐大的人力資源和資本資源,這顯示出公立醫(yī)院在眾多事業(yè)單位中的重要性。如何通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)來保護(hù)國有資產(chǎn)安全是這幾年的熱點(diǎn)話題,本文選擇公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中較為重要的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 公立醫(yī)院 風(fēng)險(xiǎn)
一、引言
近年來隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,在物質(zhì)極大豐富的同時(shí)也伴隨著各種腐敗現(xiàn)象,國家對(duì)此極為重視,重拳出擊打擊貪污腐敗現(xiàn)象和違法亂紀(jì)行為。在社會(huì)各界聲討貪腐及違紀(jì)現(xiàn)象時(shí),加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè),通過制度控制風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)國有資產(chǎn)安全的呼聲越來越高。2015年12月21日,財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)【2015】24號(hào)文),明確了開展機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的要求,公立醫(yī)院作為事業(yè)單位中的重要一員,自然要加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè),而找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是內(nèi)控建設(shè)的重中之重。
二、公立醫(yī)院內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布
公立醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)既有單位層面的也有業(yè)務(wù)層面的,單位層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有組織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、決策機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督機(jī)制風(fēng)險(xiǎn);業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)則是具體到各重要業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn),如預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、基建管理、合同管理等方面風(fēng)險(xiǎn),本文主要探討單位層面的風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)則抽取收支管理和合同管理兩方面來進(jìn)行討論。
三、單位層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)方法
。ㄒ唬┙M織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
組織架構(gòu)設(shè)計(jì)在單位內(nèi)控建設(shè)中處于核心地位,組織架構(gòu)設(shè)置不合理,單位的內(nèi)控將會(huì)形同虛設(shè)。在很多公立醫(yī)院中,組織架構(gòu)設(shè)計(jì)往往忽視監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立,沒有設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者紀(jì)檢監(jiān)督機(jī)構(gòu),這容易導(dǎo)致所有事情一把手說了算,或者是錯(cuò)誤的決策、執(zhí)行沒有人監(jiān)督糾正。還有些醫(yī)院的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)決策層和執(zhí)行層分離不清晰,容易出現(xiàn)既是決策者又是執(zhí)行者的情況,容易滋生腐敗風(fēng)險(xiǎn)。
一個(gè)成熟的醫(yī)院組織架構(gòu)設(shè)置應(yīng)包含決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu),彼此責(zé)任明確,分工清晰,互相形成制約,達(dá)到三權(quán)分立狀態(tài)。
(二)決策機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)
決策機(jī)制要遵循重大事項(xiàng)集體決策原則,關(guān)乎職工整體利益的重大事項(xiàng)如獎(jiǎng)金分配方案的修改等,就必須集體決策,通過職工大會(huì)或者職工代表大會(huì)來決議;金額較大的設(shè)備購置或者項(xiàng)目建造等就必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體會(huì)議通過等等。
。ㄈ﹫(zhí)行機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)
執(zhí)行機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)主要在工作分配不清晰,導(dǎo)致承擔(dān)責(zé)任的事各部門間踢皮球,擁有一定權(quán)力的業(yè)務(wù)各部門爭(zhēng)著搶。
好的執(zhí)行機(jī)制就應(yīng)該把各部門工作職責(zé)分清楚,并規(guī)定部門負(fù)責(zé)人作為責(zé)任人。制定部門職責(zé)分工時(shí)要注意一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)絕不能由一個(gè)人或一個(gè)部門獨(dú)立完成,譬如采購醫(yī)療設(shè)備,申請(qǐng)購買設(shè)備的科室不能自行購買,應(yīng)該由采購辦來購置,而采購辦則不能對(duì)購買到的醫(yī)療設(shè)備驗(yàn)收,驗(yàn)收可以由申請(qǐng)購買的科室和專家一起完成。
。ㄋ模┍O(jiān)督機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)
監(jiān)督機(jī)制的最大風(fēng)險(xiǎn)是走過場(chǎng),流于形式。很多大的公立醫(yī)院設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu),但是內(nèi)審機(jī)構(gòu)并不獨(dú)立,不能發(fā)表獨(dú)立意見,受到一把手影響,甚至是聽一把手的話,這樣的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。
內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該是醫(yī)院董事會(huì)直管,具有一定獨(dú)立性,這樣才能履行監(jiān)管責(zé)任。完善的監(jiān)督機(jī)制不僅需要內(nèi)部監(jiān)督,更需要外部監(jiān)督,外部監(jiān)督可以是財(cái)政局或者上級(jí)部門等機(jī)關(guān)單位也可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等企業(yè)。
四、業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)方法
。ㄒ唬┎少徆芾盹L(fēng)險(xiǎn)
1、采購計(jì)劃安排不合理。
采購計(jì)劃無預(yù)算、超預(yù)算,采購活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)等都是不合理采購計(jì)劃,盲目采購容易造成資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置,對(duì)醫(yī)院經(jīng)營不利。
解決措施主要是做好預(yù)算安排及采購計(jì)劃的審批,達(dá)到事前控制效果。
2、采購的貨物價(jià)格過高或性價(jià)比過低,甚至是質(zhì)量不合格風(fēng)險(xiǎn)。
解決措施是加強(qiáng)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的審核,驗(yàn)收不能是采購人來驗(yàn)收,使用科室必須有人參與驗(yàn)收,最好還有專家參與。大型醫(yī)療設(shè)備的購置,如彩超、CT等,采購前申請(qǐng)科室還必須出具可行性報(bào)告,從社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益分析設(shè)備購置的必要性和可行性。對(duì)一經(jīng)發(fā)生的性價(jià)比過低或價(jià)格過高的采購,必要時(shí)采取事后問責(zé),以降低再次發(fā)生可能。
3、采購過程不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),如不按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布信息,化整為零規(guī)避公開招標(biāo)等。
解決措施是建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度,明確流程和崗位職責(zé),明確不相容崗位,明確各類采購標(biāo)準(zhǔn)及采購方式。
(二)建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)
建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè):(1)立項(xiàng)審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng);(2)違規(guī)超標(biāo)建設(shè);(3)項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)不合理,概預(yù)算脫離實(shí)際或技術(shù)方案不可行;(4)建設(shè)過程中監(jiān)理不力,管控不當(dāng);(5)竣工驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán),存在安全隱患;(6)建成項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交,導(dǎo)致帳外資產(chǎn)。
針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以采取這些措施來控制:(1)建立建設(shè)項(xiàng)目集體議事決策機(jī)制、建立建設(shè)項(xiàng)目審核機(jī)制;(2)建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度,該制度應(yīng)涵蓋建設(shè)項(xiàng)目全過程,明確工作流程及歸口管理部門,明確崗位設(shè)置及崗位職責(zé)權(quán)限,明確審批權(quán)限和檢查責(zé)任等;(3)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控制,招標(biāo)過程中要注意信息公開,招標(biāo)前中后的信息均應(yīng)在單位主頁固定欄上公示;(4)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的檔案管理。
。ㄈ┖贤芾盹L(fēng)險(xiǎn)
合同管理風(fēng)險(xiǎn)主要集中在訂立的合同上,合同可能會(huì)損害單位利益,合同沒有明確各方責(zé)任,容易產(chǎn)生糾紛等。一般情況下,合同一經(jīng)簽訂便產(chǎn)生效力,因此,對(duì)合同的內(nèi)控措施要集中在合同簽訂前,最好方法是制定一個(gè)合同審批制度。一個(gè)簡單的合同審批表包含了合同的名稱、訂立時(shí)間、合同期限、合同內(nèi)容概述、合同設(shè)立方、合同經(jīng)辦的科室、合同經(jīng)辦人,可以說已經(jīng)把一個(gè)合同的來龍去脈都包括了。
合同的審批則需要經(jīng)過經(jīng)辦人及其所在科室、審計(jì)辦、計(jì)財(cái)科、分管領(lǐng)導(dǎo)、院長層層簽名,合同樣本應(yīng)附在審批后面供簽名人查看。層層簽名有效降低了合同風(fēng)險(xiǎn),使得該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合同簽訂前相關(guān)科室和領(lǐng)導(dǎo)均有所了解,達(dá)到事前控制效果。 合同審批表中的合同編號(hào)可以考慮在編號(hào)中加上日期,以方便合同查找和管理,合同編號(hào)要連號(hào)。
五、結(jié)束語
內(nèi)部控制是一個(gè)沒有盡頭的工程,只能逐步完善,并且隨著工作業(yè)務(wù)的發(fā)展新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)會(huì)出現(xiàn),內(nèi)控的制度要不停更新改進(jìn)。公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)要遵循全面性原則,涵蓋方方面面,但又要注重重要性原則,對(duì)單位層面、業(yè)務(wù)層面一些重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以更多的控制措施?傊疅o論是機(jī)關(guān)事業(yè)單位還是國有企業(yè)會(huì)越來越重視廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范,越來越重視內(nèi)部控制的建設(shè),內(nèi)控建設(shè)任重而道遠(yuǎn)。
相關(guān)熱詞搜索:淺談 內(nèi)部控制 應(yīng)對(duì)措施 風(fēng)險(xiǎn) 醫(yī)院
熱點(diǎn)文章閱讀