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淺談內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

發(fā)布時(shí)間:2019-08-19 來源: 散文精選 點(diǎn)擊:


  【摘要】本文通過內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的應(yīng)用,總結(jié)醫(yī)院開展內(nèi)部控制制度的重要性,分析開展內(nèi)部控制制度過程中遇到的問題與不足,以及建立內(nèi)部控制制度的具體措施。
  【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;內(nèi)部控制;管理
  近年來,隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,內(nèi)部控制制度越來越被我國各醫(yī)療單位所重視。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)對于提升內(nèi)部管理操作、降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等都有著相對積極的重要意義。醫(yī)院作為我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境中獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體,要滿足新醫(yī)改方案的需求,并順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展,就必須進(jìn)一步加強(qiáng)自身內(nèi)部控制工作的完善與優(yōu)化,才能更好的實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。所謂內(nèi)部控制制度,是由醫(yī)院管理層及其員工共同實(shí)施的,為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而采取的各種政策程序。醫(yī)院內(nèi)部控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分,并處于醫(yī)院管理的中心地位。
  一、 醫(yī)院內(nèi)部控制制度在管理中的作用
  1、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的作用。醫(yī)院內(nèi)部控制通過實(shí)施職責(zé)分工、工作程序、手續(xù)制度等手段確保醫(yī)院內(nèi)部各科室各司其責(zé)又相互協(xié)調(diào),有效避免各種弊端的發(fā)生。2、提高會計(jì)信息及其資料的可靠性。會計(jì)資料是內(nèi)部核算及外部決策的重要依據(jù),一套行之有效的內(nèi)部控制制度可以減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,從而提高會計(jì)資料的可靠性。3、貫徹執(zhí)行國家行政法規(guī)的有效手段。醫(yī)院必須接受國家的監(jiān)督,遵守國家的法律法規(guī)及一整套的會計(jì)制度,通過自我約束,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的良性發(fā)展。
  二、目前大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在著諸多不足
  1、內(nèi)部環(huán)境方面:醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不夠,目前多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)是醫(yī)療專業(yè)學(xué)科領(lǐng)軍人、業(yè)務(wù)骨干,認(rèn)為醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱,完全忽視了內(nèi)部控制的作用。2、機(jī)構(gòu)設(shè)置方面:機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不合理,各科室各部門職責(zé)權(quán)限劃分不清,決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有完全獨(dú)立、相互制衡;科室內(nèi)部各崗位人員工作任務(wù)不均,有些崗位經(jīng)常加班加點(diǎn),有些崗位不是唯命是從,就是得過且過。3、風(fēng)險(xiǎn)評估方面:由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,醫(yī)療市場競爭越來越激烈,醫(yī)院的經(jīng)營管理會面臨來自各方面的風(fēng)險(xiǎn),各種醫(yī)療活動都有可能產(chǎn)生醫(yī)療差錯(cuò)或失誤,有時(shí)還會因?yàn)榕c病人的溝通和交流不暢產(chǎn)生醫(yī)療糾紛,從而使醫(yī)院蒙受重大損失。4、預(yù)算控制方面:有些醫(yī)院預(yù)算編制往往沒有分析醫(yī)療市場變化和進(jìn)行可行性論證,而是依據(jù)上年的決算數(shù)據(jù)形成,預(yù)算執(zhí)行時(shí)主觀隨意性很大,沒有預(yù)算的監(jiān)控,這樣的預(yù)算控制對醫(yī)院的經(jīng)營管理沒有任何約束。
  三、建立內(nèi)部控制制度具體措施
  1、全員參與,統(tǒng)一認(rèn)識,改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境。醫(yī)院內(nèi)部控制是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法,是醫(yī)院不斷健康發(fā)展的基本保證。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視醫(yī)院內(nèi)控制度的建立,率領(lǐng)醫(yī)院全體員工共同樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制理念,主動參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動,醫(yī)院各部門和人員明確自己的權(quán)利、責(zé)任,確保醫(yī)院內(nèi)控制度的有效實(shí)施。醫(yī)院應(yīng)建立合理的組織架構(gòu)和配套制度,明確的職責(zé)劃分,使各個(gè)部門崗位都各負(fù)其責(zé)、相互制約;醫(yī)院應(yīng)建立和完善人力資源的激勵約束機(jī)制,設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系,合理設(shè)置崗位,確保不相容職務(wù)相互分離。2、多方面設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,全面防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,及時(shí)識別醫(yī)院來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn),以便采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。為了有效防范各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn),必須在各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的規(guī)章制度,保證業(yè)務(wù)活動有條不紊地進(jìn)行,盡量避免差錯(cuò)和失誤的發(fā)生。如我院針對手術(shù)環(huán)節(jié)制定了《手術(shù)安全核對制度》。護(hù)理人員在給患者輸液時(shí),有三查七對原則。在醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量上,有《感動服務(wù)守則》。在醫(yī)用耗材的使用方面,有《醫(yī)用耗材管理辦法》。在藥品使用方面,有《藥品質(zhì)量管理制度》等各種規(guī)章制度。這樣才能做到多方面、多渠道堵塞漏洞,防范風(fēng)險(xiǎn)。3、嚴(yán)格建立不相容職務(wù)分離制度。所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任,既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)的分離可以防止差錯(cuò)的發(fā)生,是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要措施。醫(yī)院在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制時(shí),要明確規(guī)定各個(gè)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。如貨幣資金業(yè)務(wù)中,會計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離,收費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過彼此獨(dú)立的兩個(gè)或多個(gè)人員,采購業(yè)務(wù)中,采購職務(wù)與經(jīng)辦職務(wù)及驗(yàn)收職務(wù)分離,采購職務(wù)、入庫登記職務(wù)、會計(jì)記錄職務(wù)分離等等。4、完善會計(jì)系統(tǒng)控制制度。會計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對會計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。醫(yī)院負(fù)責(zé)人必須十分重視財(cái)務(wù)工作,完善會計(jì)系統(tǒng)控制制度。首先,要加強(qiáng)對醫(yī)院會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制,持證上崗,確保會計(jì)人員業(yè)務(wù)上合格;還要健全醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)稽核制度,對原始憑證的審核要關(guān)注其內(nèi)容的真實(shí)性、完整性;對會計(jì)賬簿的審核是否符合國家會計(jì)制度;對會計(jì)報(bào)表的審核要關(guān)注內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整。通過對會計(jì)處理程序各環(huán)節(jié)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化控制,使各類憑證內(nèi)容完整,手續(xù)齊備,會計(jì)報(bào)表報(bào)送及時(shí),從而為決策者提供真實(shí)可靠的依據(jù)。5、強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算控制。醫(yī)院預(yù)算控制要求醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理制度,堅(jiān)持勤儉原則,努力提高資金使用效果。醫(yī)院在控制支出的過程中,既要做到節(jié)約開支、控制成本,又不能因此影響到醫(yī)療質(zhì)量和病人安全,因此,需要把控制支出的責(zé)任落實(shí)到科室,通過加強(qiáng)科室預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核達(dá)到控制支出的目標(biāo)。6、科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。隨著醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高,內(nèi)部審計(jì)的職能由過去單純的檢查監(jiān)督向分析和評價(jià)的方面轉(zhuǎn)變,醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),使其保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性,有效地行使其監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)。通過審計(jì)提出意見和建議,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作中的控制作用。醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制制度任重道遠(yuǎn),不僅要建立嚴(yán)謹(jǐn)、完善的內(nèi)部控制制度,在實(shí)際工作中落實(shí)到實(shí)處,而且還應(yīng)隨著醫(yī)院的發(fā)展不斷完善內(nèi)部控制制度,從而促進(jìn)醫(yī)院更好更快地發(fā)展。
  參考文獻(xiàn)
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  [2]謝鋼.完善財(cái)務(wù)管理制度,促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理,2006,(12)

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