摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，內(nèi)部控制法律體系建設(shè)的不斷完善，通過(guò)法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)逐步從基本要求向?qū)�業(yè)化實(shí)施轉(zhuǎn)變。如何結(jié)合現(xiàn)代化的科技力量來(lái)建設(shè)適合本公司的內(nèi)控體系的問題，成為這個(gè)時(shí)代的熱門話題。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;信息化建設(shè);企業(yè)文化;業(yè)務(wù)流
　　對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)講，構(gòu)建相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系不僅僅是滿足外部審計(jì)的要求，同時(shí)也是有效防控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有力措施，但是面對(duì)龐大的經(jīng)濟(jì)鏈條及復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系不僅要考慮全面性、適應(yīng)性要求同時(shí)還要考慮內(nèi)部控制措施實(shí)施的成本效益原則。在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，人力資源成本不斷增高，通過(guò)增加人力來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的方法已經(jīng)不再受歡迎，而通過(guò)信息化建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施受到各大企業(yè)負(fù)責(zé)人的青睞。
　　一、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度流于形式
　　據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)都存在部分內(nèi)控制度流于形式的現(xiàn)象，首先因?yàn)槲覈?guó)傳統(tǒng)文化中“家長(zhǎng)式”的領(lǐng)導(dǎo)決策模式仍舊存在，公司的領(lǐng)導(dǎo)人被稱之為企業(yè)的掌舵者，其憑借超凡的能力、果敢的決斷和睿智頭腦不斷帶領(lǐng)企業(yè)突破困境，取得新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，但是也由于其本身的內(nèi)部氣質(zhì)導(dǎo)致公司的內(nèi)控制度流于形式，尤其面對(duì)應(yīng)急事件時(shí)，往往會(huì)更加嚴(yán)重。其次，各個(gè)業(yè)務(wù)部門工作壓力大，忙于日常繁雜的事物或是忙于動(dòng)態(tài)市場(chǎng)跟進(jìn)，忽視內(nèi)控制度的實(shí)施與監(jiān)督，使得業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)控制度成為一種陳列在辦公室的書面文件。再者，大中型企業(yè)銷售市場(chǎng)層次多樣化，營(yíng)銷渠道多種，在現(xiàn)如今多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員需要整理大量的基礎(chǔ)資料，耗費(fèi)人力財(cái)力，導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流于表面。
　�。ǘ�）內(nèi)控體系一直停留在機(jī)械的適用范圍內(nèi)，沒有形成價(jià)值創(chuàng)造
　　目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)都是根據(jù)我國(guó)及國(guó)外相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)法律法規(guī)的指引，組織建立起適合本公司的內(nèi)控制度與流程，其主要目標(biāo)是：防范風(fēng)險(xiǎn)和保障合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。更多的是傾向于風(fēng)險(xiǎn)管控，企業(yè)是社會(huì)價(jià)值的創(chuàng)造主體，有通過(guò)銷售商品獲得價(jià)值，有通過(guò)提供服務(wù)獲得價(jià)值，而企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)主要是為這些創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程提供良好的環(huán)境，且一直停留在此層面上，沒有開拓出利用內(nèi)部控制為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的新思路，導(dǎo)致內(nèi)部控制一直作為從屬角色存在。
　�。ㄈ�）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)受人為因素影響
　　內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的多維度組合起來(lái)的工程體系，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定并貫穿于企業(yè)的整體運(yùn)行過(guò)程中。既有職能層面的結(jié)構(gòu)也有業(yè)務(wù)層面的把控，所以實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的部門需要組建一支具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的隊(duì)伍。而實(shí)際情況是，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)因領(lǐng)導(dǎo)的重視度不同，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的層次參差不齊。再者，中國(guó)是一個(gè)歷經(jīng)五千年滄桑的歷史古國(guó)，其千百年來(lái)留下的人情世故文化深入人心，人為的主觀判斷容易受到感情左右，人為因素參與其中，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀公正，實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義也大打折扣。
　　二、利用信息化建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量提升的途徑
　�。ㄒ唬�將設(shè)計(jì)好的內(nèi)控體系鑲嵌在信息化建設(shè)中
　　首先，組建包含IT精英的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)實(shí)際調(diào)研，認(rèn)真研究方案，搭建內(nèi)部職能組織框架，做好內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案的頂層設(shè)計(jì);其次明確各職能部門的職責(zé)權(quán)限、避免職能交叉、缺失或是權(quán)責(zé)過(guò)于集中，職能結(jié)構(gòu)清晰明確。將設(shè)計(jì)好的內(nèi)控體系鑲嵌在信息化建設(shè)中，形成各司其職，各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，固化內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的成果，防止其形同虛設(shè)，起不到內(nèi)控的作用。
　�。ǘ�）將信息化業(yè)務(wù)流作為內(nèi)控制度運(yùn)行的載體
　　開展內(nèi)部控制建設(shè)不應(yīng)該僅僅為了合規(guī)，更應(yīng)關(guān)注內(nèi)控體系的落實(shí)執(zhí)行如何為企業(yè)創(chuàng)造實(shí)實(shí)在在 的價(jià)值問題。信息化建設(shè)推進(jìn)業(yè)務(wù)流實(shí)現(xiàn)線上審批，業(yè)務(wù)流作為內(nèi)控制度運(yùn)行的載體，審批流程完全按照系統(tǒng)上線時(shí)設(shè)計(jì)好的節(jié)點(diǎn)得以固化，減少人為因素影響。最終將內(nèi)控體系內(nèi)化為各個(gè)崗位的工作看板，各級(jí)管理人員的決策駕駛艙，與日常工作緊密結(jié)合，借助整合解決方案，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控規(guī)范體系的平穩(wěn)落地。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，利用信息技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行集成和共享，為企業(yè)的內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)提供有力的支持。
　　（三）利用信息建設(shè)平臺(tái)加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳
　　企業(yè)文化是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，是企業(yè)內(nèi)控中的精神力量。加強(qiáng)文化建設(shè)，宣傳積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，為實(shí)施內(nèi)控提供良好的環(huán)境。如何將此種文化傳遞給員工并在實(shí)踐中使之得到強(qiáng)化呢？除加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)外，還要借助現(xiàn)代化信息技術(shù)這一載體將企業(yè)文化的宣傳及講解作為日常事物傳遞到每位員工身邊。具體措施有：將企業(yè)文化中的關(guān)鍵詞做成賞心悅目的辦公軟件界面，或是將企業(yè)宣傳片上傳到辦公軟件中的醒目位置，方便大家查閱。
　　（四）利用信息系統(tǒng)挖掘提升企業(yè)管理的潛力
　　做好信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)工作，組織系統(tǒng)開發(fā)部門與內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，利用信息系統(tǒng)能夠匯總大量數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，能夠使大中小企業(yè)第一時(shí)間獲得大量的終端客戶數(shù)據(jù)信息，時(shí)時(shí)跟蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。再者，大數(shù)據(jù)分析還可用于采購(gòu)業(yè)務(wù)，進(jìn)行大量供應(yīng)商的信息動(dòng)態(tài)分析，結(jié)合市場(chǎng)原料變動(dòng)，時(shí)時(shí)出具動(dòng)態(tài)結(jié)果，減少人為干預(yù)，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商，為企業(yè)節(jié)約成本提升效益，這是人力無(wú)法達(dá)到的效果。推進(jìn)大數(shù)據(jù)采集與分析業(yè)務(wù)，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門提供具有針對(duì)性的數(shù)據(jù)信息。
　　三、結(jié)語(yǔ)
　　綜上所述：信息化系統(tǒng)是加強(qiáng)內(nèi)部管控的必要手段，同時(shí)也是內(nèi)控運(yùn)行和管理的重要載體.通過(guò)信息化與內(nèi)控體系的有機(jī)結(jié)合，促使內(nèi)部控制建設(shè)成果能夠真正得以有效執(zhí)行，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升工作效率.節(jié)約了人力資源成本，還為量化考核提供準(zhǔn)確及時(shí)的數(shù)據(jù)。由于其強(qiáng)大的承載能力，信息的傳遞及信息系統(tǒng)的安全性要引起企業(yè)的足夠重視。
　　參考文獻(xiàn)：
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