房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險分析
發(fā)布時間:2018-07-09 來源: 人生感悟 點擊:
摘要:稅務(wù)問題是影響房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要因素,稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)為實現(xiàn)效益最大化目標(biāo)所采取的一種管理手段。在符合稅法要求的前提下,事先對企業(yè)的投資、理財、經(jīng)營等活動進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃,達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的效果。但現(xiàn)階段“營改增”等政策的實施,給房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來諸多新的問題,增加了稅務(wù)籌劃風(fēng)險。本研究主要對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了分析,以供參考借鑒。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)風(fēng)險
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收規(guī)劃在房地產(chǎn)企業(yè)中的作用越來越突出。房地產(chǎn)行業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分,是國家稅收的主要來源,其所涉及到的稅種較多,因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅費繳納具有一定的特殊性,同時稅收規(guī)劃空間也相對較大,做好稅收規(guī)劃,是房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)效增益的主要渠道。但在實際開展稅收規(guī)劃活動的過程中,一些人對稅收規(guī)劃的概念發(fā)生了混淆,甚至認(rèn)為稅收規(guī)劃便是逃稅減稅,不僅嚴(yán)重影響著稅收規(guī)劃作用的發(fā)揮,還增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險;诖,必須加強對稅收規(guī)劃的研究與正確認(rèn)識。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則
。1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收規(guī)劃活動的時候,必須遵循合法性原則。不得采取違反國家規(guī)定與要求的稅收規(guī)劃措施。低稅負(fù)繳納,多數(shù)情況下是在尚未明確納稅義務(wù),同時納稅方法多樣化的情況下完成的。
。2)目的性原則。房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收規(guī)劃一定有存在目的,那就是減少稅負(fù),同時,涉稅零風(fēng)險、規(guī)避企業(yè)的名譽損失,也是稅務(wù)籌劃的主要目的。
。3)籌劃性原則。對于大部分企業(yè)來說,納稅義務(wù)有著十分明顯的滯后性,因為它多是在企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生之后的;诖耍康禺a(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動的時候,應(yīng)明確了解、準(zhǔn)確把握當(dāng)前的國家稅法與相關(guān)政策,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動,科學(xué)制定承擔(dān)稅負(fù)最少的經(jīng)濟(jì)活動方案,遵循籌劃性原則,實現(xiàn)事項籌劃。
。4)多維性原則。從空間角度來看,稅務(wù)籌劃不應(yīng)局限在房地產(chǎn)企業(yè)本身,而是應(yīng)該有機結(jié)合具有其他業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位,相互協(xié)作、共同努力,從而找到降低稅收的有效措施。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險
。ㄒ唬﹪艺哂绊懼康禺a(chǎn)企業(yè)稅收規(guī)劃
21世紀(jì)以來,房地產(chǎn)企業(yè)迅速發(fā)展,從一定角度來看,其依賴于國家法律法規(guī)與各項政策的支持。但是,近幾年,國家大力加強對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控,且調(diào)控力度不斷升級,導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)與政策不斷發(fā)生著變化,也日趨完善、成熟。房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃活動的時候,如果不能準(zhǔn)確把握、有效運用相關(guān)法律法規(guī)與政策,便會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。若是稅務(wù)籌劃過程中,采取了廢止或過時的法律法規(guī)與政策,便無疑會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗,給房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理帶來不可避免的風(fēng)險。
(二)稅務(wù)籌劃自身存在的風(fēng)險
房地產(chǎn)行業(yè)是國家稅收的主要來源,其稅款金額較大、所關(guān)聯(lián)到的稅種較多,需要全盤考慮。房地產(chǎn)項目的開發(fā)過程,主要分為初期工程階段、工程建設(shè)階段、后期租賃與銷售階段三個階段,不同的階段,房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納不同類別的稅款。面對這樣的情況,房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃活動的時候,切忌片面追求降低一種或者是幾種稅的稅負(fù),而是應(yīng)該注重降低企業(yè)的稅收總金額,重點關(guān)注如何減少稅收、成本間的差額,從宏觀角度進(jìn)行思考與分析。對房地產(chǎn)項目的整體開發(fā)過程中各方面進(jìn)行綜合分析,重視稅收規(guī)劃的一系列成本,評估稅收規(guī)劃準(zhǔn)確進(jìn)行可行性,從而有效規(guī)避稅收規(guī)劃帶來的危害。
。ㄈ┓康禺a(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險
開展有效的稅務(wù)籌劃活動可以充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用,同時可以增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,使房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)地、健康地發(fā)展。但若是稅務(wù)籌劃無法達(dá)到其原有效果,便會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險,致使大量資金損失。同時,稅務(wù)機關(guān)還會對房地產(chǎn)企業(yè)采取稅務(wù)稽查、稅款處罰等措施,這樣情況下,房地產(chǎn)企業(yè)需要補繳稅款與滯納金,從而導(dǎo)致現(xiàn)金出現(xiàn)不必要的流失,有可能使房地產(chǎn)企的資金鏈出現(xiàn)斷裂問題,導(dǎo)致企業(yè)大量欠稅,從而不可避免地會給企業(yè)成大帶來慘重的危害。
三、房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅收規(guī)劃風(fēng)險的原因
。ㄒ唬⿲Χ悇(wù)籌劃缺乏概念的準(zhǔn)確理解
就現(xiàn)階段的情況來看,在開展稅務(wù)籌劃活動的時候,大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)卻并不了解稅務(wù)籌劃的概念與本質(zhì),過于注重降低稅負(fù),從而忽略了一些其他問題。具體表現(xiàn)在:首先,一些人混淆了稅收規(guī)劃的概念,甚至覺得稅收籌劃便是逃稅減稅;其次,房地產(chǎn)企業(yè)在實際開展稅務(wù)籌劃活動的時候,僅站在利益角度考慮,從而嚴(yán)重影響稅務(wù)籌劃的效果與作用的發(fā)揮。
。ǘ┤藛T專業(yè)水平參差不齊
知識經(jīng)濟(jì)時代背景下,人才,特別是專業(yè)型人才早已作為影響企業(yè)綜合競爭力的主要因素。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,為了實現(xiàn)稅務(wù)籌劃效果與作用的充分發(fā)揮,必須安排專業(yè)人才負(fù)責(zé)。但實際上,企業(yè)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)水平卻參差不齊,缺乏可以準(zhǔn)確了解與把握相關(guān)法律條例規(guī)定與政策,又可以良好地掌握稅收規(guī)話實施策略專業(yè)人才,從而嚴(yán)重影響稅收規(guī)劃的質(zhì)量。若是房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)化的限制條件,便會錯失稅務(wù)籌劃的最佳時機,甚至?xí)苟悇?wù)籌劃淪為偷稅漏稅。
。ㄈ┒愂照咦儎宇l繁
這幾年來,我們國家市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)健成長,都市化建設(shè)進(jìn)程不斷加速,為更好地適應(yīng)新時代背景下我們國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,國家稅務(wù)局正在不斷對稅收政策進(jìn)行更新與完善,其中也包括一些針對房地產(chǎn)的稅收政策,國家不斷加大對房地產(chǎn)的調(diào)控力度,從而給房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃增加了許多的難度。
四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收危害規(guī)劃的解決對策
。ㄒ唬┱_認(rèn)識稅收規(guī)劃,依法開展稅收規(guī)劃
房地產(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動的過程中,應(yīng)始終遵循國家稅法與相關(guān)政策的要求,堅持依法籌劃。首先,應(yīng)加強對稅收規(guī)劃的正確認(rèn)識,稅收規(guī)劃是在遵循稅法要求的基礎(chǔ)上,提前對企業(yè)的投資、理財、經(jīng)營等活動進(jìn)行規(guī)劃,盡量降低企業(yè)的稅費支出。其次,實際開展稅務(wù)籌劃活動的時候,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)遵循國家稅法的規(guī)定,深入分析企業(yè)經(jīng)營特征,實現(xiàn)兩者的有機結(jié)合,選擇符合稅法規(guī)定、契合企業(yè)利益的稅務(wù)籌劃實施方案。最后,房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中,應(yīng)以長遠(yuǎn)的眼光來看待問題,注重長遠(yuǎn)利益,重視戰(zhàn)術(shù)性稅務(wù)籌劃、戰(zhàn)略性稅務(wù)籌劃,充分考量企業(yè)納稅成本,采取最佳手段,實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo),有效發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用與效果,降低企業(yè)納稅金額,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(二)提高人員專業(yè)能力
房地產(chǎn)企業(yè)想實現(xiàn)稅收規(guī)劃作用的充分發(fā)揮,必須增強稅收規(guī)劃職員的專業(yè)能力與綜整體素質(zhì)。首先,稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí),全面提高自身的道德修養(yǎng),面對國家利益與企業(yè)利益,堅守職業(yè)道德。其次,稅務(wù)籌劃人員應(yīng)全面提升個人專業(yè)素養(yǎng),明確理解稅務(wù)籌劃的概念與內(nèi)涵,同時還應(yīng)在實踐過程中不斷豐富自身經(jīng)驗。理論知識上,稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)、正確理解新的法律法規(guī)與政策,時刻關(guān)注稅法政策的變動情況。實踐經(jīng)驗上,稅收規(guī)劃人員應(yīng)全面解析企業(yè)生產(chǎn)過程中所關(guān)聯(lián)到的稅種、數(shù)額,根據(jù)企業(yè)實際情況,準(zhǔn)確找到切入點,制訂既符合稅收=法規(guī)、又契合企業(yè)利益的稅收規(guī)劃實施計劃。
。ㄈ┘訌妼Ψ康禺a(chǎn)稅收政策的學(xué)習(xí)
近年來,我國陸續(xù)出臺了諸多針對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策,加強對這些房地產(chǎn)稅收政策的學(xué)習(xí),可以為稅務(wù)籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。新時期,面對稅收政策變動頻繁的局面,為實現(xiàn)稅務(wù)籌劃作用的充分發(fā)揮,房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí),豐富知識面,堅持與時俱進(jìn)理念,及時學(xué)習(xí)新的納稅法規(guī),以確保稅收規(guī)劃的順利開展,這樣就可以有效規(guī)避稅收規(guī)劃所造成的危害。
五、結(jié)束語
這些年來,我國市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展,城市化建設(shè)不斷加速,給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展機會與廣闊的空間。房地產(chǎn)企業(yè)若想實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,應(yīng)有效實施稅務(wù)籌劃,確保稅務(wù)籌劃符合國家稅法的要求,并要規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險,降低企業(yè)稅負(fù),增加稅后利潤?傊悇(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)效增益的有效手段,對于促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展,有著十分重要的意義。
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