企業(yè)稅收籌劃特點(diǎn)及其風(fēng)險管理措施分析
發(fā)布時間:2018-06-25 來源: 人生感悟 點(diǎn)擊:
【摘 要】稅收籌劃是指納稅人在不違背稅法的前提下,運(yùn)用一定的技巧和手段,對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排,以達(dá)到少繳、緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動。在稅收法律許可或未作禁止的范圍內(nèi),合理利用各種稅收籌劃工具,降低經(jīng)營成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化,也是企業(yè)的合法權(quán)利。本文分析了企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn),并在目前國有企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的基礎(chǔ)上,提出推動國有企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的對策建議。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃特點(diǎn);風(fēng)險;措施
一、引言
目前,我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善,因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中存在稅收籌劃風(fēng)險也是客觀的、不可避免的。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各種風(fēng)險都會對其稅收籌劃風(fēng)險造成影響,進(jìn)而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)行。因此,為了確保企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營,必須要科學(xué)、合理、正確的管理和控制稅收籌劃風(fēng)險,以減少和防止企業(yè)因稅收籌劃風(fēng)險帶來的各方面損失。
二、稅收籌劃的重要特點(diǎn)
1.超前性
企業(yè)需要在具體生產(chǎn)和經(jīng)營活動前,即進(jìn)行稅收籌劃工作,以便于對后續(xù)納稅義務(wù)形成指導(dǎo),故而具有預(yù)先性特點(diǎn)。換言之,企業(yè)應(yīng)繳納稅款如已確定,就無需再行稅收籌劃。
2.積極性
稅收籌劃具有綜合性與普遍性的特點(diǎn),能夠進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的活力,使企業(yè)更積極、更主動地投人到工作之中。而國家稅收的根本目的就在于調(diào)節(jié)經(jīng)營者與消費(fèi)者的行為,大部分企業(yè)都積極地進(jìn)行稅收籌劃工作,以此提高綜合效益及利潤。
三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義
有利于企業(yè)整合資源,實(shí)現(xiàn)自身綜合收益最大化。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和稅收法制的逐步健全,企業(yè)走向市場,參與競爭是必然趨勢,通過稅收籌劃,可以整合資源,降低企業(yè)的整體稅負(fù),提高國有企業(yè)的利潤水平。
四、稅收籌劃風(fēng)險概述
1.稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一,旨在不違法國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下,利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以達(dá)到節(jié)稅、減稅的目標(biāo)。在納稅人追求稅負(fù)最小化的過程中,由于諸多不確定因素的存在,稅收籌劃風(fēng)險也是難以避免的。因此,加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制就顯得尤為重要。
2.稅收籌劃風(fēng)險的基本特征
基于風(fēng)險的不確定性和損失的可能性,對于稅收籌劃風(fēng)險來說,需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā),來正確分析稅收籌劃風(fēng)險的特征:(1)客觀性,稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動,也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境,而稅收籌劃的過程實(shí)際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為,稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的,其稅收籌劃風(fēng)險也是不可避免的;(2)主觀相關(guān)性,不同企業(yè)面對稅收籌劃的認(rèn)識和理解是不同的,對于稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與稅收籌劃風(fēng)險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān),如企業(yè)管理層的風(fēng)險意識,企業(yè)財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等;(3)復(fù)雜性,從稅收籌劃的風(fēng)險因素來看,既有客觀環(huán)境的影響,如國家經(jīng)濟(jì)、稅收因素,又有主觀認(rèn)識制約,如相關(guān)籌劃人員對風(fēng)險的判別能力,企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化,這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素;(4)不確定性和可能性,風(fēng)險的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險的不確定性,社會、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化,企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風(fēng)險的可能性;(5)可度量性,事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的,盡管風(fēng)險是難以把握的,但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險對未來結(jié)構(gòu)的預(yù)測分析,可以借助于一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來加以評估和測算,從而為風(fēng)險的預(yù)防提供參考。
3.稅收籌劃風(fēng)險控制效應(yīng)分析
隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜,企業(yè)的利潤空間也相對越來越小,對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風(fēng)險控制的實(shí)施,其目標(biāo)是通過制定相應(yīng)的稅收籌劃方案,也實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的實(shí)時監(jiān)控,減少經(jīng)濟(jì)損失,其效應(yīng)主要有兩點(diǎn):(1)稅收籌劃風(fēng)險控制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),對稅收風(fēng)險進(jìn)行籌劃,首要任務(wù)是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風(fēng)險,如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失,因此,從稅收籌劃風(fēng)險控制目標(biāo)的設(shè)定上,更加突出減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化;(2)稅收籌劃風(fēng)險控制的社會效應(yīng),對于企業(yè)自身來說,通過稅收籌劃風(fēng)險控制,在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時也帶來了一定的社會效益,特別是對企業(yè)納稅信用的維護(hù),有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽(yù),增強(qiáng)企業(yè)品牌的無形財(cái)富。
五、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險因素分析
稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)政策導(dǎo)向,不能偷稅逃稅。作為一種事前風(fēng)險控制行為,稅收籌劃需要具有計(jì)劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險控制過程中,需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進(jìn)行統(tǒng)籌分析,主要從以下幾點(diǎn)著手:
1.正確認(rèn)識稅收的本質(zhì)屬性
稅收作為國家強(qiáng)制實(shí)施的一項(xiàng)基本制度,具有強(qiáng)制性、固定性、無償性等特征,納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù),更是一種義務(wù)。因此,在制定稅收籌劃方案時,企業(yè)的涉稅行為處于被動地位,而稅收籌劃行為的是否合法,需要稅務(wù)機(jī)關(guān)來核定,從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的存在。
2.籌劃人員的主觀因素的有限性
稅收籌劃是在合法的前提下達(dá)到合理節(jié)稅、減稅目標(biāo)的,而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆,在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下,采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款,直接導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。同時,由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)知識的全面理解,特別是對于某些因經(jīng)濟(jì)變化而需要協(xié)同配合的政策,難以做到及時、準(zhǔn)確的把握和修正,導(dǎo)致稅收籌劃陷入被動地位,因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強(qiáng)風(fēng)險防范意識上努力。
3.征納雙方的博弈風(fēng)險
稅法制度并非是無懈可擊的,在設(shè)計(jì)和實(shí)施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷,因此,為了確保政府稅收的有效征管,需要從不斷完善稅法上來調(diào)整稅收政策,而企業(yè)作為納稅方,面對稅收的政策變化的不確定性,也給自身的稅收籌劃方案帶來風(fēng)險隱患,如因稅收政策的調(diào)整,導(dǎo)致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。
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