李煒光:中國稅制改革的道德圖景
發(fā)布時(shí)間:2020-06-17 來源: 人生感悟 點(diǎn)擊:
稅收已經(jīng)成為我們當(dāng)下社會當(dāng)中的熱點(diǎn)問題、焦點(diǎn)問題。但就在七八年以前,稅收還沒有多少人關(guān)注,學(xué)者也只是在學(xué)術(shù)圈子里做一點(diǎn)討論,現(xiàn)在為什么大家都關(guān)注稅收了呢?是因?yàn)槲覀儑野l(fā)展到這個(gè)程度了——人們的收入水平提高了,交的稅多了,“稅痛”問題突出來了,自然就開始關(guān)注與自身利益密切相關(guān)的稅收問題了,包括稅制改革和稅收的民主、法治問題。以往我們比較多的是從稅收的制度上、法律上、政策上,而很少從道德的角度上來觀察稅收。今天我就想從道德的角度觀察一下中國的稅收、中國的稅制改革,就像畫一幅畫,把它盡量描繪得清晰一些。
稅收的本質(zhì)體現(xiàn)國家的品質(zhì)
稅收大體上可以分為直接稅和間接稅,我國現(xiàn)在的主體稅種是作為間接稅的流轉(zhuǎn)稅,占總稅收的70%左右,而流轉(zhuǎn)稅里最主要的稅種是增值稅。怎么區(qū)分是直接稅還是間接稅呢?看它是不是可以轉(zhuǎn)嫁。間接稅是可以轉(zhuǎn)嫁的,而直接稅是不可以轉(zhuǎn)嫁的。拿增值稅來說,增值稅的交稅人不一定就是這筆稅收的負(fù)稅人,因?yàn)檫@個(gè)負(fù)擔(dān)是可以通過抬高價(jià)格的方式把它轉(zhuǎn)嫁出去的。那么誰才是這筆稅收的最終負(fù)稅人呢?誰最終消費(fèi)這件商品,誰就是它的最終負(fù)稅人。比如,農(nóng)民購買農(nóng)機(jī)具、種子、化肥等,農(nóng)民就是最終的負(fù)稅人,流通環(huán)節(jié)層層傳遞下來的稅收最后都要由農(nóng)民來承擔(dān)。直接稅正好相反,它是不能轉(zhuǎn)嫁的,比如個(gè)人所得稅,每個(gè)月你交多少稅,你的稅收負(fù)擔(dān)實(shí)打?qū)嵕褪嵌嗌伲话銢]有辦法轉(zhuǎn)嫁給別人,所以你會真切地感覺到稅收對個(gè)人和家庭日常生活的影響。前年下半年開始的一段時(shí)間里,CPI增長比較快,每個(gè)家庭過日子都得多掏幾百塊錢,可是交的稅卻一點(diǎn)也沒有減少,這就是常說的“稅痛”的感覺。
稅收在我們的頭腦里從來就是政府掌握的一個(gè)收稅的工具而已,是一個(gè)技術(shù)的問題,這個(gè)看法明顯是有偏差的。應(yīng)該看到,稅收還是一個(gè)政治的和道德的問題。前幾年經(jīng)濟(jì)學(xué)界討論經(jīng)濟(jì)學(xué)家講不講道德的問題,但是稅收學(xué)家們沒有介入這個(gè)討論,并不說明稅收遠(yuǎn)離道德,而是距離道德問題最近。
我們以往所了解的稅收,是強(qiáng)制性、無償性、固定性三位一體,俗稱稅收“三性”,還有人把它作為稅收的形式特征寫進(jìn)教科書里,好像要說稅收是不講情面、不講感情的,沒有什么道德不道德的問題。我國大學(xué)的稅收教科書里就沒有稅收道德方面的內(nèi)容。但是我要說,這并不是一種正確的認(rèn)識。稅收作為一種制度是由人來創(chuàng)設(shè)的,既然是人的創(chuàng)造,它就跟其他制度一樣,也是有生命、有情感、有愛、有自律等因素存在的,也不是制度或者法律、政策能解釋得了的問題,就是因?yàn)樗鼈冊緦儆诘赖碌姆懂牎?/p>
比如對貧困人群減免稅收,就有某種情感的因素在里面;
再比如稅收用于幫助社會的弱者,通過轉(zhuǎn)移支付建立社會保障,也是可以用道德來解釋的。西方國家現(xiàn)在有兩道社會安全網(wǎng),第一道,如果你失業(yè)了,可以立即領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金,不需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)的調(diào)查,簡單辦個(gè)手續(xù)就可以領(lǐng)取,但它有一定時(shí)間的限定,期限過了還找不到工作,可以申請領(lǐng)取特困補(bǔ)貼,政府官員要到你家里進(jìn)行財(cái)產(chǎn)調(diào)查。如果確認(rèn)你確實(shí)由于某種原因不適合工作了,就可以領(lǐng)取特困補(bǔ)貼。特困補(bǔ)貼就是最后一道社會安全網(wǎng),它的目標(biāo)就是不讓一個(gè)人“過不下去”,F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)危機(jī)正在世界上很多國家逞兇,美國的情況尤為嚴(yán)重,但美國卻不會出現(xiàn)1929年時(shí)失業(yè)率達(dá)到25%、社會極不穩(wěn)定的局面,為什么呢?就是有社會安全網(wǎng)在起作用,即使最窮的人,基本生活還是有保障的。
說稅收是有道德品質(zhì)的,這個(gè)思想從哪里來的呢?柏拉圖在《理想國》里認(rèn)為國家的政治體制是具有某種道德品質(zhì)的,把它叫做“國家的品質(zhì)”。亞里士多德在他的《政治學(xué)》里把國家比作最高的善,回答了為什么要建立國家的問題,認(rèn)為國家不是用來統(tǒng)治大家、壓迫大家、剝削大家的,而是為了完成某種最高的和最廣泛的善意,讓大家都能過上幸福的生活,是某種善業(yè)的需要。
中國先秦的思想家也有類似的思想,比如孔子說“己所不欲勿施于人”,據(jù)說這句話刻在聯(lián)合國大廈的墻壁上,很多人把它理解為個(gè)人品質(zhì)的自律問題,其實(shí)先秦思想家的著作更應(yīng)該被看做是一種政治哲學(xué),是在訓(xùn)誡統(tǒng)治者!凹核挥鹗┯谌恕边@句話就是說給統(tǒng)治者聽的,意思是如果你不希望被壓迫,那么你就不要讓你的人民受壓迫;
如果你不想被欺騙,你也不要欺騙你的人民。從稅收方面來說,如果你的財(cái)產(chǎn)不想被別人盤剝,那么你也不要對老百姓橫征暴斂,這就使治理國家?guī)в蟹浅?qiáng)烈的道德色彩。
有人會問,柏拉圖他們說的是政治,不是稅收啊,那么稅收究竟是什么東西呢?應(yīng)該說,稅收首先是政治,而且是政治權(quán)利的核心部分,然后它才是別的什么問題,這跟我們以往對稅收的認(rèn)識有一個(gè)非常大的差別。
我國的《辭!防铩岸悺钡尼屢馐恰皣覍τ屑{稅義務(wù)的組織和個(gè)人征收的貨幣或?qū)嵨铩保?br>在牛津大學(xué)出版的《現(xiàn)代高級英語辭典》中,對Tax(稅)的英文釋意是“公民交給政府用于公共目的資金”。這兩種解釋是有明顯差異的。一個(gè)是國家、政府要征稅了,征收的是貨幣或者是實(shí)物,實(shí)際上只是說了一種客觀存在的現(xiàn)象,而牛津講的是公民交稅給政府,只能用于公共目的,我交稅給你,是在購買一種東西,就是公共產(chǎn)品或者是公共服務(wù),不做這件事我是不會給你交稅的,目的非常明確。我們看到,一個(gè)是對稅收的解釋,道德是在的,一個(gè)解釋道德是不在的,這就是區(qū)別。
我們中國的思想家同樣也有相似的議論,比如《禮記》里記載,說孔子和他的學(xué)生經(jīng)過一座大山,路上碰到一個(gè)婦女在痛哭?鬃臃浅S型樾模团伤膶W(xué)生子路去問一問她為什么哭,這個(gè)婦女回答說我的公公被老虎吃了,我的丈夫、兒子也被老虎吃了,我現(xiàn)在在哭他們。孔子問,既然他們都被老虎吃了,你為什么還在大山里呆著呢?婦人回答說“無苛政”,孔子回來就對他的學(xué)生說,你們看到?jīng)]有,“苛政猛于虎”!在這里,苛政就是指苛重的稅收。這個(gè)解釋在史學(xué)界是沒有爭議的。
這位婦女是為了逃避重稅來到深山里,感慨自己的命運(yùn),她應(yīng)該是一個(gè)納稅者,對她實(shí)施苛征重稅的是當(dāng)時(shí)的政府,是沒在場的征稅者,孔子作為一位中間的評判者,那么這個(gè)評判者站在哪一邊了呢?他站在了交稅者這一邊,為納稅人說話,抗議政府的苛重稅收。
即使現(xiàn)在,能做到這一點(diǎn)的知識分子也不多見,但是2500年前的孔子卻做了,支持納稅人來抵抗苛重的稅收。支配孔子這樣做、同時(shí)也教育他的學(xué)生這樣去思考的原因是什么呢?是一種非常高尚的道德。權(quán)力和權(quán)利,知識分子永遠(yuǎn)站在權(quán)利的一邊,權(quán)力很強(qiáng)很強(qiáng),不需要你去站腳助威。
在人類社會進(jìn)步、發(fā)展的“關(guān)節(jié)點(diǎn)”上,經(jīng)常爆發(fā)納稅人運(yùn)動,制度的演進(jìn)、變革經(jīng)常是由稅收問題引起的,英國是這樣,法國是這樣,美國也是這樣。英國的查理一世因?yàn)檎鞫悊栴}被砍頭,法國因?yàn)檎鞫悊栴}引發(fā)了大革命,路易十六也掉了腦袋。英國向北美殖民地征印花稅、糖稅,引起了北美殖民地各州的強(qiáng)烈反對,興起了獨(dú)立運(yùn)動,一個(gè)非常響亮的口號:“無代表,不納稅”誕生了?梢郧宄乜闯觯愂毡旧硎且粋(gè)非常重要的政治問題。
中國也是如此,中國跟西方走的不是一條道路,在秦始皇建立皇帝專權(quán)制度之后,沒有像西方一樣有一個(gè)從國王手里搶錢袋子的過程,稅收權(quán)始終牢牢地掌握在國王的手里,雖然這個(gè)制度可以保證很長時(shí)間的穩(wěn)定,但是最終沒有找到出路,到了清朝,中國開始明顯落后于西方。而當(dāng)中國發(fā)現(xiàn)不得不走民主共和的道路時(shí),它的變革也是從建立資政院、審議朝廷預(yù)算開始的。1910年資政院建立之后的第一件大事,就是把當(dāng)年清政府的預(yù)算核減了1/5.所以稅收不是一個(gè)簡單的技術(shù)、工具問題,它還是一個(gè)非常重要的政治問題,既然是政治,就肯定有道德因素在里面。這個(gè)邏輯關(guān)系式是這樣建立起來的。
稅收的正義與道德密不可分
西方的思想家們對稅收原則的闡述,比如說西方的很多思想家,威廉·配第就提出了稅收的三原則:公平、便利和節(jié)省。所謂公平,就是納稅人的能力不同,稅收的負(fù)擔(dān)也應(yīng)該不同,稅收對于任何人都要無所偏袒;
便利,就是征稅的程序、手續(xù)和方法應(yīng)該簡捷,盡量使納稅人在納稅的時(shí)候感到方便;
節(jié)省,就是征稅過程當(dāng)中的耗費(fèi)應(yīng)該盡量節(jié)省,盡量減少征收費(fèi)用。
另一位西方的思想家亞當(dāng)·斯密,提出了稅收的四原則。第一是公平,國民應(yīng)該依據(jù)他在國家的保護(hù)下所得收入的多少為比例來交稅,具體說還包括三重意思,即取消免稅特權(quán),貴族也應(yīng)照章納稅,不允許任何人擁有免稅特權(quán);
第二是稅收要保持中立,征稅之后經(jīng)濟(jì)效率不能受到影響,財(cái)富分配的比例被改變,這是自由主義的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們經(jīng)常闡述的一個(gè)觀點(diǎn);
第三是按照負(fù)擔(dān)能力的一定比例來納稅,因?yàn)槊總(gè)人的負(fù)擔(dān)能力是不一樣的,負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的人征稅比例應(yīng)該高一些,負(fù)擔(dān)能力低的人就可以低一些。第二個(gè)原則是確實(shí)原則,就是說稅法是明確的,不能朝令夕改,征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、手續(xù)等都應(yīng)一目了然。第三、第四個(gè)原則是便利的和最少征收費(fèi)的原則,意思跟威廉·配第原則相近。
我們知道,亞當(dāng)·斯密在寫作《國富論》的同時(shí),還寫過另一本書,叫作《道德情操論》,學(xué)術(shù)界把它們并列為研究自由市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)典文獻(xiàn),可是以往我們重視的只是前一本書而忽略了后一本書。亞當(dāng)是在跟我們說,市場經(jīng)濟(jì)是講道德的,稅收財(cái)政也不例外,所以他提出的稅收四原則帶有強(qiáng)烈的道德色彩。
這之后,德國學(xué)者瓦格納又增加了一條:稅收的正義原則,簡單說就是,征稅必須有合法依據(jù),必須以國民福利的增加為目的。而正義原也是個(gè)道德的范疇。
現(xiàn)代稅收理論又把稅收公平原則細(xì)分為橫向公平和縱向公平。橫向公平就是說納稅能力相同的人應(yīng)該承擔(dān)相同的稅收,或者說征稅前收入相同、福利水平相當(dāng)?shù)娜,在征稅之后他們的收入或福利水平還應(yīng)該是相當(dāng)?shù)模?br>再一個(gè)是縱向公平,就是納稅能力不同的人他們的稅負(fù)也應(yīng)該有所不同。或者說,對福利條件不同的人必須要區(qū)別對待,使其交納不同數(shù)額的稅。
我們從這些原則中可以感受到其中的稅收道德的意蘊(yùn),甚至它們本身就是從道德的角度上來解釋稅收的,公平、正義、簡便、節(jié)省、慈善、自律等,都是稅收道德的范疇,或者與道德密切相關(guān),至今仍是大部分國家治稅的原則。稅收與道德不僅不能分離,反而最應(yīng)該相互交融、相互浸潤。稅收,必須是符合道德的稅收。
稅收公平是稅改的道德目標(biāo)
下面我們依據(jù)一定的道德水準(zhǔn),來衡量一下我國的稅制改革,看看究竟存在什么問題。
稅收公平
稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:
———個(gè)人收入、性別、職業(yè)等條件相近的人,其所擁有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)是相近的。
———有時(shí)候需要適當(dāng)增加高收入者的稅負(fù),通過轉(zhuǎn)移支付來支援低收入者,但只有必要的時(shí)候才這樣做。成熟的政策不是消極地消減高收入者的所得,而是設(shè)法積極地增加低收入者的所得。
———對弱勢企業(yè)的扶植應(yīng)超過給予強(qiáng)勢企業(yè)的支持。
———政府須提高公共服務(wù)的質(zhì)量和水平,追求府民之間的“買賣公平”。
我國個(gè)人收入分配差距過大的問題由來已久,最近的兩稅合并、新醫(yī)改方案的出臺等,說明政府也在努力,但現(xiàn)狀仍不很樂觀。比如從我國的城鄉(xiāng)收入差距看,由1978年的2.57倍擴(kuò)大到了2005年的3.(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁)22倍。2005年,全國城市居民的可支配收入是4.8萬億元。這4.8萬億元里,職工工資總額只有1.9萬億,占可支配收入的39.6%.也就是說,60%以上的可支配收入不是工薪階層的,被少數(shù)人占有了。職工工資總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重是逐年下降的,1991年時(shí)是15.3%,1996年變成了13%,2000年降到了12%,到2005年又降到了11%.也就是說,國家財(cái)政收入的增長超過居民個(gè)人收入的增加,而居民的財(cái)產(chǎn)性收入超過工薪報(bào)酬方面的收入。另外,少數(shù)壟斷行業(yè),比如石油、電信、金融等行業(yè)的收入,明顯要高于一般居民收入。這說明,我國的稅收沒有很好地起到調(diào)節(jié)社會貧富差距的作用。
我國個(gè)人所得稅是分類征收的,分成11個(gè)類別,相當(dāng)于我們國家有11種個(gè)人所得稅,而起征點(diǎn)僅限于工資薪酬這一類。我們?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬、取得稿費(fèi)報(bào)酬,不是超額累進(jìn)征收,而是按照20%的比例稅率征收的。這種稅制的問題是,它并沒有針對財(cái)產(chǎn)性收入征稅,工薪階層的收入?yún)s成為主要的稅收來源。富人交稅的比例比較小而工薪階層交稅比例大,這樣的稅收格局怎么可能公平得了?
目前個(gè)人所得稅的改革應(yīng)該說是比較慢的,一個(gè)“起征點(diǎn)”就搞不定,與民眾的期望總是隔著一層。未來的方向,應(yīng)該是往綜合性所得稅制演變,簡單說就是把一個(gè)人所有的收入綜合起來,歸并到一個(gè)稅號下面,或者身份證號碼下面也行。你取得多少收入,在多少家銀行存了錢,統(tǒng)統(tǒng)都算在一起計(jì)算應(yīng)納稅額,這就要求銀行體系的跟進(jìn),計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng),現(xiàn)在還沒有做到。分類的其他幾種稅,采取的又不是超額累進(jìn)征收,高收入者經(jīng)常并沒有承擔(dān)較多的稅負(fù),而中低收入者因主要收入來源是工資收入,又在代扣代繳制的籠罩下面而成為個(gè)稅的主要承擔(dān)者,于是社會貧富差距被拉大。瞭望周刊去年有個(gè)調(diào)查,稱中等收入階層被個(gè)人所得稅擠壓過重而發(fā)生分化,這是一個(gè)令人警惕的現(xiàn)象。
流轉(zhuǎn)稅的改革,其中的主體稅種增值稅的改革,即生產(chǎn)型轉(zhuǎn)換為消費(fèi)型,它最大的好處就是購進(jìn)固定資產(chǎn)那一部分交的增值稅,可以計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相抵,企業(yè)稅負(fù)因而減輕,具有鼓勵投資的作用,這個(gè)改革正在進(jìn)行,但并不是說增值稅的改革已經(jīng)徹底完成了。首先,流轉(zhuǎn)稅的稅率還應(yīng)該適當(dāng)下降,按照我國學(xué)者的計(jì)算,我國增值稅的稅率還偏重,現(xiàn)在17%的稅率,如果下調(diào)到15%,對于企業(yè)來說盈利的空間就比較大了,企業(yè)投資發(fā)展的積極性就會大大提高,增值稅的中性的特性就能更好地體現(xiàn)出來。其次是涉及小規(guī)模納稅人的改革,現(xiàn)在還是按照發(fā)票全額征稅,所以增值稅的優(yōu)越性在小規(guī)模這一塊就體現(xiàn)不出來,他們不能正常地與一般納稅人同樣享受稅額的抵扣。比如說小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、起征點(diǎn),稅率等,都應(yīng)該適度調(diào)整,把活兒做細(xì)。第三就是交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)還是征收營業(yè)稅,問題是,交通運(yùn)輸企業(yè)與增值稅一般納稅人,一個(gè)交營業(yè)稅、一個(gè)交增值稅,兩個(gè)對不上口。營業(yè)稅的特點(diǎn)是一筆交易就要納一次稅,這就容易造成重復(fù)征稅的問題。所以,進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍和增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍,把小規(guī)模納稅人和交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)的一部分納稅人擴(kuò)進(jìn)增值稅的范圍之內(nèi),應(yīng)該是下一步稅制改革的重點(diǎn),否則不公平的問題不可能真正解決。
現(xiàn)在一些企業(yè)主把自己的財(cái)產(chǎn)開始向下一代轉(zhuǎn)移,一些地方甚至出現(xiàn)了少兒莊主、少兒企業(yè)家,因?yàn)闆]有遺產(chǎn)稅,也沒有贈與稅,就容易出現(xiàn)這種財(cái)富的代際轉(zhuǎn)移的局面。他知道早晚要開征這個(gè)稅,就把財(cái)產(chǎn)往下一代轉(zhuǎn)移,這就把這一帶的貧富差距帶到了下一代。目前我國企業(yè)家平均來說也就是四十多歲,占了絕大多數(shù)。60歲以上的才占3.5%,55歲到59歲的占25%,49歲以下的占到70%左右,所以如果這一塊的稅收缺了的話,只會使我國的貧富差距變得更大?墒乾F(xiàn)在有一個(gè)問題,現(xiàn)在開始征遺產(chǎn)稅的話,有70%的人還不到健康迅速衰落、接近死亡的年齡,開征這個(gè)稅就沒有多大意義,那么,應(yīng)該怎么面對代際之間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的問題呢?可以考慮先開征贈與稅,只要你轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn),就得交這個(gè)稅。
社會貧富差距拉大的現(xiàn)實(shí),使得我們沒有辦法再回避遺產(chǎn)稅和其他的各種涉及公民個(gè)人財(cái)產(chǎn)的稅收問題了,應(yīng)該重新組合一下我們的稅收了。未來中國的新型的稅收組合,應(yīng)該是以所得稅為主體稅種,流轉(zhuǎn)稅退居其次,而且應(yīng)該是由一系列輕型的稅收組成的一個(gè)完整的體系。在稅收領(lǐng)域,應(yīng)提倡“公平優(yōu)先、兼顧效率”的理念和原則,這是由公共財(cái)政的性質(zhì)所決定的。
法定程序?qū)⒃黾佣愂盏恼x性
稅收正義至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:
———稅收具有合法性來源。
———納稅人擁有權(quán)利。
———公民財(cái)產(chǎn)權(quán)在政府征稅權(quán)之前。
———征稅的目的是改善和提高國民福利。
———政治上排除對特權(quán)者的免稅。
———有完善的糾錯機(jī)制并及時(shí)糾錯。
稅收的正義性首先來自于它的合法性,是經(jīng)過法定程序的,指定的目的、用途必須是提高國民福利,而不能用于培植政府機(jī)構(gòu)自身,弄個(gè)職能、規(guī)模越來越大的無限政府出來,那就是稅收的不道德了。
今年“兩會”上,有的官員以代表或者委員的身份發(fā)言,說近期政府沒有調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的意圖,不在這次討論之列;
還說四萬億財(cái)政大投資的計(jì)劃不在這次“兩會”討論的范圍內(nèi)、官員財(cái)產(chǎn)公開的問題也不在討論之列等等。南方都市報(bào)登了一個(gè)漫畫“脫吧”,給大家很深的印象。官員有什么權(quán)利說這個(gè)話呢?官員們說這個(gè)話,不說他是不是合法,首先就不符合稅德。是納稅人養(yǎng)活著你,不是你養(yǎng)活納稅人。
稅收是對公民財(cái)產(chǎn)的剝奪,涉及公民的基本權(quán)利,所以它應(yīng)當(dāng)由人民選舉出來的代表大會來投票決定,而不是由執(zhí)掌公權(quán)力的少數(shù)官員來代替國民自定。所以稅收、財(cái)政應(yīng)該是人大開會的核心議題,代表委員們不談稅收談什么?我們?yōu)槭裁椿ㄙM(fèi)大量資金開“兩會”,就是為了審議財(cái)政、稅收、預(yù)算,這才是人大、政協(xié)的“正業(yè)”,最最核心的任務(wù)。
人民代表大會討論稅收、預(yù)算問題,經(jīng)常反映說“看不懂”,這一個(gè)可能是代表不了解這方面的專業(yè)知識,另一個(gè)可能是沒有很好地落實(shí)人民代表大會的權(quán)力,代表們認(rèn)為討論這些問題沒有用。我們國家20多個(gè)稅種,真正通過人民代表大會立法程序立法的,只有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅,加上一個(gè)稅收征管法,其他的稅種都是由政府自己下文件就征收的。1984年、1985年全國人大曾經(jīng)兩次授權(quán)給國務(wù)院,把一些主要稅收政策的決定權(quán)轉(zhuǎn)授給政府,此后人大一直沒有收回這些權(quán)力。這就帶來一個(gè)問題,授權(quán)應(yīng)該是有邊界的,應(yīng)該是具體的,可收回的。沒有邊界的授權(quán),籠統(tǒng)得沒邊兒的授權(quán),不可回收的授權(quán),不是真正的授權(quán),而是稅收大權(quán)的旁落,說明那個(gè)權(quán)力已經(jīng)不在你的手里了。
正是因?yàn)闄?quán)力歸屬的模糊不清,所以一直到現(xiàn)在,1984年、1985年的那次授權(quán)還在起作用,也就是說,決定我國稅收怎么征的不是人大,而是政府,這也就難怪有官員可以理直氣壯地說“這次不討論”之類的話。
可是我國的法律并不是這樣規(guī)定的,我國有憲法,有立法法,都明確規(guī)定了預(yù)算、稅收問題的決定權(quán)在人民代表大會,從正義的角度來看這樣的制度是不是有缺陷?有問題?人民代表大會不能正常履行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的某些職責(zé)、職能,不能真正代表他身后的億萬納稅人,不能擁有對稅收、對預(yù)算問題的發(fā)言權(quán),無論拿出什么樣的理由都是解釋不通的。這次兩會上,上海財(cái)經(jīng)大學(xué)的蔣洪教授提交的三個(gè)提案,第一個(gè)提案就是稅收權(quán)回歸人大,但是顯然,這個(gè)聲音沒有很響亮的傳遞出來,也沒有人敢去較真。正常嗎?不正常。
減少增收成本以促稅收之善
稅收有善惡之分,有善稅,也有惡稅。善稅至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:
——把善對納稅人,救濟(jì)貧弱視為職責(zé)。
——合作關(guān)系:不把納稅人當(dāng)敵人、當(dāng)仇人、當(dāng)賊防。
——稅率、稅目、稅種的選擇等比較中性或輕型;
——在經(jīng)濟(jì)衰退或出現(xiàn)財(cái)政困難時(shí),不依靠增加納稅人負(fù)擔(dān)解決財(cái)政需要,如王安石所說:“民不加賦而國用足”,是一種非常重要價(jià)值的思想。
——稅收政策應(yīng)對民間慈善事業(yè)給予鼓勵。
善稅的道理是說,政府征稅,只可“取蛋”,不可“殺雞”,否則,人民可能未受經(jīng)濟(jì)發(fā)展之利,卻先受其害。過去那種征稅者的“四鐵原則”——鐵的紀(jì)律、鐵的手腕、鐵的面孔、鐵的心腸,應(yīng)該立即退出歷史舞臺。
資源是珍貴而稀缺的,稅收資源同樣如此。每一分錢都是納稅人創(chuàng)造的血汗錢。征稅者、用稅者應(yīng)該懂得格外珍惜,但顯然做得不夠好。我國1999年的征稅成本約占稅收總額的3.12%,目前這一比例己經(jīng)達(dá)到5%-6%,而同期美國征稅費(fèi)用占稅收總額的比例為0.58%,日本為1.13%.花“別人的錢”大手大腳、浪費(fèi)資源、腐敗貪賄、征稅和納稅成本過高的問題必須糾正。
來源:南方都市報(bào)評論周刊
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