稅改核心是利益分配
發(fā)布時間:2020-04-11 來源: 人生感悟 點擊:
“要是為此開征燃油稅,這筆錢怎么在中央政府、地方政府或者私人投資者之間分配呢?我要說,利益復雜,分配困難! 本刊上期封面報道《留下吧,中國制造》中,多位經(jīng)濟學人士提出在中國制造業(yè)面臨前所未有的艱難局面時,財政政策應該有所作為,主動減稅,提升制造企業(yè)特別是中小型制造企業(yè)的競爭力。文章發(fā)表后,記者又采訪了國家稅務總局原副局長楊崇春,1994年“分稅制”改革時他即擔任這一職務。近日他在參加上海交通大學海外教育學院舉辦的高層稅務論壇時,向本刊介紹了稅收政策的新動向。
搞活企業(yè)是根本
《新民周刊》:2003年中央財政收入是2萬億元,此后每年的增幅都在20%以上,2007年的增幅達到了31.4%,財政收入突破了5萬億元,而這些年中國GDP平均增幅不足11%,財政收入增長為什么比GDP快這么多?
楊崇春:稅收收入增長與GDP增幅有相關性,但兩者不能完全畫等號。稅收收入與GDP增幅差異較大的原因是多方面的。首先,稅收收入是按照現(xiàn)行價格計算征收的,而GDP是按不變價格計算的。其次,外貿(mào)對GDP的貢獻是按進出口凈值,而稅收則在進出口兩道環(huán)節(jié)都征收(出口退稅是采取財政退庫辦法進行),這一塊也導致稅收增幅會高于GDP增幅。我們還有很大一部分稅收與GDP不直接掛鉤,例如印花稅、證券交易印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、利息所得個人所得稅等。另外每年查補偷漏稅收入也在大幅度增加等,這些都與GDP不直接掛鉤。簡單認為稅收收入增幅高于GDP增幅是導致宏觀稅負過重的說法是站不住腳的。
《新民周刊》:隨著世界經(jīng)濟進入了一輪調(diào)整,中國的企業(yè),尤其是出口制造業(yè)的經(jīng)營壓力很大,這些企業(yè)吸納了大量就業(yè),許多人都認為應該出臺針對它們的稅收減免措施,您怎么看這些呼吁?
楊崇春:目前針對不同行業(yè)出口的不同產(chǎn)品,有不同的增值稅出口退稅率,理論上對出口商品應該實施增值稅零稅率。出口退稅的目標是征多少退多少,但這其中還涉及價格轉(zhuǎn)嫁問題,如前一階段對紡織產(chǎn)品提高了退稅率,但分析我國的目前的紡織出口產(chǎn)品結構、定價體系和價格彈性,企業(yè)實際能真正得到的好處并不多,也就是說很大程度上被下游環(huán)節(jié)侵蝕了。
《新民周刊》:中國屢屢調(diào)整出口退稅率是不是和加入世貿(mào)組織后面臨的較多的國際貿(mào)易爭端有關?
楊崇春:貿(mào)易爭端并不必然要通過調(diào)整出口退稅率解決,它可以通過關稅等手段來解決。關稅的名堂很多,有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率,有關稅配額稅率;出口產(chǎn)品有幾千個稅目,在這個環(huán)節(jié)上,可以調(diào)節(jié)貿(mào)易。不管是出口還是進口,關稅都能夠調(diào)節(jié)。何況,解決貿(mào)易爭端還有稅收之外的途徑?梢韵驀H仲裁機構申訴等諸多世貿(mào)組織框架下的合理手段。所以出口退稅率不宜頻繁調(diào)整。
《新民周刊》:增值稅改革試點實施了很長時間,企業(yè)都很歡迎,近期會不會在全國推廣?
楊崇春:所謂增值稅轉(zhuǎn)型主要是指增值稅由“生產(chǎn)型”改為“消費型”,即允許購進固定資產(chǎn)所含已納稅額進行抵扣,實施消費型增值稅的征稅辦法。從2004年下半年起已在東北老工業(yè)基地進行了增值稅轉(zhuǎn)型的試點。從當前進展看,增值稅的轉(zhuǎn)型不僅被絕大多數(shù)所肯定,而且較多的人認為增值稅轉(zhuǎn)型步伐太慢,要求加快在全國范圍內(nèi)進行增值稅轉(zhuǎn)型。
我們建議在全國加快增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。在全國實行增值稅轉(zhuǎn)型時不宜再限定行業(yè);并且改“增量抵扣”、“按季退稅”為“全額即時抵扣”。
增值稅在全國范圍內(nèi)轉(zhuǎn)型后,財政就要少收一塊。據(jù)中國稅務學會課題組的估算,全國全面推行增值稅轉(zhuǎn)型,大約減收1200億元左右,財政可能會有一定壓力。但從發(fā)展的動態(tài)觀點看,減稅會帶來投資擴大,必然會帶動生產(chǎn)的增長,由此產(chǎn)生的稅收收入增量可以逐步彌補增值稅因轉(zhuǎn)型而減少的部分收入;此外,近幾年我國稅收收入連年大幅度超收,從超收的幾千億中拿出1200億元搞增值稅轉(zhuǎn)型,換來一個好的稅收制度是完全值得的。
個稅起征點還有上調(diào)空間
《新民周刊》:3月1日,個稅起征點提高到了2000元,鑒于2008年的通脹一直比較高,會不會再次提高起征點,或者實施與物價指數(shù)聯(lián)動的起征點?
楊崇春:首先澄清一下,不是起征點,而是個人所得稅工薪所得減除費用標準,這是兩個不同的概念。
應該說2000元作為扣除額也不低了,能不能再提高一點?我認為還有空間。中國稅務學會認為2400元比較合適。這個數(shù)字是根據(jù)大量的實際數(shù)據(jù)計算出來的,也考慮了家庭贍養(yǎng)的負擔,當然,考慮到家庭贍養(yǎng),我認為以家庭為個人所得稅的計稅單位會更加合理。但現(xiàn)階段不現(xiàn)實。以家庭為單位的問題是監(jiān)管困難。家庭收入到底多少,稅務機關掌握不了。我們現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)金的太多了。國外支付都是走銀行賬戶,每一筆收入稅務局都是可以掌握的。我們現(xiàn)在還做不到。稅收制度是與征管水平、銀行支付體系相關的,我們現(xiàn)在只能是在現(xiàn)有的制度上修修補補,不太可能大動。
至于與物價聯(lián)動的扣除額,國外個別國家曾實行過,但其中實際操作的技術難度,尤其是納稅人扣除額就高不就低的納稅心理,恐怕不是輿論所想的那么簡單。
《新民周刊》:中國很大,東西部發(fā)展水平不同,有沒有可能在不同地區(qū)實施不同的個稅起征點?
楊崇春:全國起征點不同操作太復雜。東部收入高,但是物價高,西部物價低,但是收入也低,還有一些地方,比如烏魯木齊,收入沒有東部高,但物價也不低。全國統(tǒng)一起征點對西部可能比較有利,但西部經(jīng)濟發(fā)展水平還比較低,享受這點優(yōu)惠是應該的。
改革的核心是利益分配
《新民周刊》:燃油稅和物業(yè)稅也是涉及面廣而爭議較多的稅種,您覺得遲遲不能出臺的真正原因是什么?
楊崇春:有報道說物業(yè)稅在試點,這里要澄清一下,物業(yè)稅的稅收范圍和稅率都還沒有定,談不上試點。所謂的試點,是指模擬評估試點。
現(xiàn)在學界有人認為,通過推出物業(yè)稅可以降低房價,如果物業(yè)稅真有這種作用,我也贊成征收。但恐怕很難。目前的房價里,大概三分之一是土地出讓金,三分之一是建筑成本,三分之一是各種稅費和企業(yè)的利潤,后兩者的降價空間都不大,那開征物業(yè)稅能使得土地出讓金因此降低嗎?
我覺得不可能,F(xiàn)在地方政府都建了很多高樓,修了很多公路,西部的公路有8車道、上百米寬,這些錢是從哪里來的?土地出讓金是最主要的來源。地方政府能降低土地出讓金嗎?其實只要把土地出讓金分攤到70年里逐年繳納,房價立刻就能降下來。但這可能嗎?開征物業(yè)稅,解決不了這個問題。
有人希望燃油稅能夠解決公路收費的問題。其實,地方政府或者私人貸款建公路,收費是合理的,關鍵在于根據(jù)投資額和合理投資回報準確核定收費年限。要是為此開征燃油稅,這筆錢怎么在中央政府、地方政府或者私人投資者之間分配呢?我要說,利益復雜,分配困難。
我認為,當前增值稅和個人所得稅要加快改革,開征物業(yè)稅和燃油稅的出臺要慎重。
《新民周刊》:談到土地出讓金,有人認為這是因為分稅制改革之后,中央政府拿走了大頭,地方政府的財權與事權不對等,才使得土地出讓金成了地方政府的主要收入來源。
楊崇春:稅制改革的核心是利益分配格局的調(diào)整。一是政府與企業(yè)和個人的利益分配,二是中央政府和地方政府之間的利益分配。你提到的分稅制改革后出現(xiàn)的問題,我認為是主要還是因為我們的總盤子太小,我們的蛋糕還不夠大。有人說中央財政錢多得花不完,怎么會花不完?中國的社會保障水平還不高,醫(yī)療保障要加強,幾億農(nóng)民沒有社保,國家要做的事情那么多,哪一樣不需要錢?
《新民周刊》:中國稅收政策和稅率調(diào)整頻繁,有時讓人猝不及防,比如印花稅在2007年從千分之一調(diào)整到千分之三,公布的時間是半夜,被人稱作是“半夜雞叫”。針對這種情況,有人提出稅收應該法定,也就是說開征新稅或者調(diào)整稅率的權力,應該由立法機關掌握。您怎么看?
楊崇春:目前主要有兩個問題:一是到目前為止都沒有一個稅收基本法。二是目前立法層次太低。我們也贊成稅收應該通過立法。現(xiàn)在稅收領域的法律很少,大部分是條例和暫行條例,是國務院制定的。增值稅是中國最重要的稅種,法律依據(jù)只是一個暫行條例。我們希望能夠上升到法,這樣可以增加權威性和約束力。
相關熱詞搜索:分配 利益 核心 稅改核心是利益分配 簡論稅改核心是利益分配 稅改是利益分配格局的重建
熱點文章閱讀