編者按 　　此前有消息說，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整方案已上報(bào)國務(wù)院，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至3000元有望于2009年開始實(shí)行。但2008年12月15日《新快報(bào)》發(fā)出消息，稱從權(quán)威渠道獲悉，個(gè)稅起征點(diǎn)暫不調(diào)整，相關(guān)議題也未在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上討論。
　　與普通民眾的失落情緒不同，專家普遍認(rèn)為，通過調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)刺激消費(fèi)的方式作用有限。在普通老百姓看來，提高個(gè)稅起征點(diǎn)是最直接的減輕稅負(fù)的方式，實(shí)際上，不改變個(gè)稅制度設(shè)計(jì)上的不合理就難以消除個(gè)稅免征額頻繁調(diào)整的尷尬，也難以從根本上解決個(gè)稅稅負(fù)不公的問題。著名學(xué)者秋風(fēng)撰文指出，提高個(gè)稅起征點(diǎn)不如優(yōu)化稅制。在個(gè)稅改革上，過分強(qiáng)調(diào)和依賴調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)不能從根本上解決問題。
　　據(jù)說，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整方案已上報(bào)國務(wù)院，有望于2008年年底出臺(tái)。按說，減稅是刺激經(jīng)濟(jì)的有效辦法，降低個(gè)人所得稅稅負(fù)有助于提高個(gè)人可支配收入，增加個(gè)人消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)。不過，在我國當(dāng)前語境下，減稅還需要考慮更多因素。
　　目前我國的稅收收入以間接稅為主，個(gè)人所得稅等直接稅在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中所占比例相當(dāng)?shù)汀?007年，全國個(gè)人所得稅收人總額僅占全國稅收總額的6.4％，如果以政府的實(shí)際收入為基數(shù)，比如加上政府的賣地收入、罰款收入等，這個(gè)比例就更低了，所以，即便政府把個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高幾百、1000元，納稅人所能得到的實(shí)惠其實(shí)非常少。
　　然而，每一次調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)都會(huì)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注，經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛拿此說事，政府也樂于頻繁對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。原因很簡單：個(gè)人所得稅是直接稅，稅負(fù)是個(gè)人看得見、摸得著的，民眾、輿論都關(guān)心。政府調(diào)高起征點(diǎn)，大家都很快樂。
　　回顧過去十幾年里公民精神的變化就會(huì)發(fā)現(xiàn)，納稅人的概念及公民的納稅意識(shí)是伴隨著個(gè)人所得稅的普及出現(xiàn)的。政府直接從人們的工資單上扣錢，人們就會(huì)追問：政府從自己口袋里拿的錢都用到哪兒去了?
　　在一個(gè)只有間接稅、沒有直接稅的社會(huì)，人們是不可能產(chǎn)生這種公民意識(shí)的。正是普通民眾納稅人意識(shí)的覺醒以及它所催化的公民意識(shí)推動(dòng)著公共財(cái)政制度、服務(wù)型政府、法治制度等在中國的發(fā)育。
　　所以站在制度良性演進(jìn)的角度看，忙著呼吁政府提高個(gè)稅起征點(diǎn)也許并不明智，一個(gè)較低的個(gè)稅起征點(diǎn)可能更為可取。事實(shí)上，目前政府正式征收的稅種就有20多個(gè)，沒有法律依據(jù)的各種收費(fèi)項(xiàng)目更多，因而減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)有很多渠道。
　　而如果人人都是個(gè)人所得稅的納稅人，人們的納稅人意識(shí)比較強(qiáng)，就會(huì)推動(dòng)政府大幅度降低稅率，推動(dòng)政府建立更合理的稅收結(jié)構(gòu)，推動(dòng)政府盡快建立面向民眾需求的公共財(cái)政制度。
　　同時(shí)，從財(cái)政學(xué)角度看，針對(duì)個(gè)人收入、財(cái)產(chǎn)、遺產(chǎn)征收的直接稅，相對(duì)于間接稅來說更為公平。間接稅中有很多流轉(zhuǎn)稅，不管企業(yè)經(jīng)營者是否贏利都一概征收。過去若干年出現(xiàn)的國富民窮現(xiàn)象與此有直接關(guān)系。相反，直接稅乃是針對(duì)個(gè)人實(shí)際發(fā)生的收入征收的，民眾有收入才交稅，沒有收入就不交稅。這樣，社會(huì)財(cái)富在民眾與政府之間的分配會(huì)更為公平一些。
　　針對(duì)個(gè)人收入所征收的直接稅，也能對(duì)社會(huì)的貧富差距產(chǎn)生一些調(diào)整作用。間接稅只根據(jù)交易額征收，不問交易者的貧富。直接稅卻針對(duì)具體個(gè)人的具體收入征收。通過制定合理的法律，可以在合理的限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)富的再分配。
　　當(dāng)然，即便是人們特別希望降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，也無須盯著起征點(diǎn)，而應(yīng)從優(yōu)化稅制的角度考慮，呼吁并推動(dòng)政府對(duì)個(gè)人所得稅的稅制進(jìn)行改革。民眾一般以家庭為單位進(jìn)行消費(fèi)，目前的個(gè)人所得稅卻是針對(duì)個(gè)人收入征收的。這樣征收會(huì)導(dǎo)致顯著的不公平。
　　假設(shè)兩個(gè)人有同樣收入，一人是單身漢，一人撫養(yǎng)老小幾口。對(duì)兩人征收同樣水平的稅費(fèi)，顯然是不近人情的。事實(shí)上，世界各國征收個(gè)人所得稅，普遍以家庭為單位。中國也理應(yīng)向這個(gè)方向改革，這種改革同樣可以降低民眾個(gè)人所得稅稅負(fù)，而且有助于維系中國社會(huì)的家庭價(jià)值。
　　從刺激消費(fèi)的角度看，改革個(gè)人所得稅稅制也十分必要。個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)設(shè)置更多減免條款，比如家庭購買房屋、進(jìn)行裝修等大宗消費(fèi)就應(yīng)當(dāng)獲得稅收減免。同時(shí)，個(gè)人所得稅也應(yīng)當(dāng)考慮按照年度征收，而不是按月征收，這在人們面臨失業(yè)可能的時(shí)候尤為必要。
　　總之，稅收的學(xué)問很大，需要更加全面的考慮，尤其需要從優(yōu)化制度的角度考慮。畢竟，普遍的幸福來自優(yōu)良的制度而非物質(zhì)財(cái)富。
　　
　　看看國外是怎么做的：
　　
　　美國的個(gè)人所得稅是美國政府財(cái)政的重要來源。美國根據(jù)個(gè)人收入情況逐步提高稅率，以此來減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過快增長。美國繳納個(gè)人所得稅不僅考慮個(gè)人的收入，而且十分重視家庭其他成員、尤其是兒童的數(shù)量情況。另外，高收入者是美國個(gè)人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個(gè)人稅收總額的60％以上。
　　新加坡?lián)碛休^為完善的個(gè)人所得稅征收體系，也是個(gè)人所得稅稅率最低的國家之一。新加坡的稅制是按收入來源地征稅的，目前的稅率為0％至22％。實(shí)行13級(jí)超額累進(jìn)稅率，也就是以前一年的收入扣除適當(dāng)項(xiàng)目后，以累計(jì)式征稅。每年的4月15日之前，所有應(yīng)納稅者必須將前一年的各項(xiàng)收入如實(shí)填入稅務(wù)申報(bào)登記表中，并及時(shí)上報(bào)國內(nèi)稅務(wù)局。在進(jìn)行征稅時(shí)，新加坡也會(huì)提供一些稅務(wù)回扣(或稱特殊減免)項(xiàng)目，這包括撫養(yǎng)父母、專業(yè)技術(shù)課程學(xué)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)保費(fèi)及生養(yǎng)第3個(gè)孩子等。
　　澳大利亞的每個(gè)納稅人都有一個(gè)稅號(hào)，在稅局域網(wǎng)上登記就可以獲得稅號(hào)。納稅人在投資或受雇的時(shí)候都要向銀行或雇主提交稅號(hào)。如果納稅人交不出稅號(hào)，雇主或銀行在發(fā)工資或者付利息時(shí)就要根據(jù)法律按照最高個(gè)人稅率對(duì)其扣稅，納稅人必須通過申請(qǐng)才能領(lǐng)回多扣的稅款。在享受醫(yī)療、教育等福利時(shí)，納稅人也都得出示稅號(hào)。引入稅號(hào)制度主要是為了方便稅局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報(bào)的收入進(jìn)行核對(duì)，防止納稅人漏報(bào)收入。
　　德國法律規(guī)定，所有德國的常駐居民、非常駐但收入來源是德國的外國居民都要繳納個(gè)人所得稅，所得稅因個(gè)人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高，而且個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個(gè)人所得稅中的工資稅就占德國政府收入的1／3。

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