本量利分析方法在虛擬電信運(yùn)營(yíng)商經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用
發(fā)布時(shí)間:2019-08-19 來(lái)源: 人生感悟 點(diǎn)擊:
[摘 要]自2013年5月17日國(guó)家發(fā)布《移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)試點(diǎn)方案》到2015年年底,工業(yè)和信息化部已經(jīng)分4批向42家民營(yíng)企業(yè)發(fā)放了移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售牌照,獲得轉(zhuǎn)售牌照的電信企業(yè)通稱為虛擬電信運(yùn)營(yíng)商。目前,虛擬電信運(yùn)營(yíng)商的用戶總量已經(jīng)突破2 000萬(wàn)戶。在虛擬電信運(yùn)營(yíng)商蓬勃發(fā)展的背后,也存在著發(fā)展戰(zhàn)略不清、盲目投入等問題,本文通過(guò)對(duì)虛擬電信運(yùn)營(yíng)商行業(yè)的成本性態(tài)進(jìn)行分析,說(shuō)明虛擬電信運(yùn)營(yíng)商在管理中引入本量利分析法的可行性,并通過(guò)案例分析,說(shuō)明利用本量利分析法得出的結(jié)論能夠作為虛擬電信運(yùn)營(yíng)商在資金投資、盈利預(yù)測(cè)方面的決策依據(jù)。
[關(guān)鍵詞]虛擬;電信運(yùn)營(yíng)商;本量利分析法
doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.008
[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194(2017)02-00-02
1 虛擬電信運(yùn)營(yíng)商的含義及成本性態(tài)分析
1.1 虛擬電信運(yùn)營(yíng)商
虛擬電信運(yùn)營(yíng)商是指本身沒有電信網(wǎng)絡(luò)資源,通過(guò)租用電信運(yùn)營(yíng)商的電信基礎(chǔ)設(shè)施,對(duì)取得的電信產(chǎn)品進(jìn)行深加工,包裝成自己的品牌,最終向消費(fèi)者提供電信服務(wù)的新型電信運(yùn)營(yíng)商。
1.2 虛擬電信運(yùn)營(yíng)商的成本性態(tài)分析
虛擬電信運(yùn)營(yíng)商的成本分為固定成本、半固定成本、變動(dòng)成本三類。固定成本包括IT支撐系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、客戶服務(wù)系統(tǒng)等支撐系統(tǒng)的支出;變動(dòng)成本包括批發(fā)采購(gòu)電信產(chǎn)品成本、渠道銷售傭金、支撐系統(tǒng)收入分成、新增用戶SIM成本、物流成本及收款成本等。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn),部分成本同時(shí)具有固定成本和半固定成本的性質(zhì),并稱為半固定成本。
2 本量利分析方法概述
本量利分析(Cost-Volume-Profit Analysis,CVP)是業(yè)務(wù)量、成本、利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱,是指在對(duì)成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,以直觀的數(shù)據(jù)來(lái)揭示銷售量、單價(jià)、銷售額、固定成本、變動(dòng)成本與利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性和聯(lián)系,為企業(yè)的會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析法。
本量利分析的基本公式:利潤(rùn)=銷售收入-固定成本-變動(dòng)成本
盈虧平衡點(diǎn)銷售量是指在利潤(rùn)為零的情況下的銷量,也就是保本銷售量,在這種情況下企業(yè)的收入和成本相等。它是本量利分析的重要指標(biāo)。用公式表示為:
盈虧平衡點(diǎn)銷售量=固定成本/(銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本)
安全邊際是指企業(yè)正常銷售額和盈虧平衡點(diǎn)銷售額的差額,它表明企業(yè)銷售額下降到多少時(shí)企業(yè)才不會(huì)虧損,或者說(shuō)在銷售額彌補(bǔ)變動(dòng)成本后,還有多少變成了利潤(rùn)。用公式表示為:
安全邊際=正常銷售額-盈虧平衡點(diǎn)銷售額
3 本量利分析方法在H虛擬電信運(yùn)營(yíng)商中的應(yīng)用
H虛擬電信運(yùn)營(yíng)商(以下簡(jiǎn)稱“H虛商”)成立于2013年8月,其主要業(yè)務(wù)包括移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)、辦公自動(dòng)化和通信融合業(yè)務(wù)及平臺(tái)業(yè)務(wù)。因不同業(yè)務(wù)收入和成本線性關(guān)系不同,所以,不能對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行全成本的本量利分析,只選取對(duì)移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析。H虛商為開展移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù),前期固定成本的主要投入、變動(dòng)成本及半變動(dòng)成本的情況,見表1。
表1中,固定成本主要包括IT支出系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、客戶服務(wù)系統(tǒng)等成本支出。半固定成本分為兩部分,一部分是專線和存儲(chǔ)類成本開支,另一部分是客服坐席的開支。
在考慮企業(yè)盈虧平衡的情況下,計(jì)算需要發(fā)展的用戶量。對(duì)前文提到的盈虧平衡點(diǎn)用戶量公式進(jìn)行變形,假設(shè)用戶量為X,則:
盈虧平衡點(diǎn)用戶量=固定成本/(銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本)
=固定成本/銷售單價(jià)×(1-單位變動(dòng)成本/銷售單價(jià))
=固定成本/銷售單價(jià)×(1-變動(dòng)成本率)
根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn),公式中銷售量用由用戶量代替,銷售單價(jià)由ARPU代替。
在不考慮半固定成本時(shí):
盈虧平衡點(diǎn)的用戶量X=450 000/(10*(1-74%))=173 076戶
在考慮半固定成本時(shí),預(yù)計(jì)用戶量應(yīng)該在20萬(wàn)~25萬(wàn)戶,所以半固定成本為:
盈虧平衡點(diǎn)的用戶量X=610 000/(10*(1-74%))=234 615戶
考慮企業(yè)要達(dá)到每月盈利200 000元,則需要的用戶量為:
用戶量X=(目標(biāo)利潤(rùn)+固定成本+半固定成本)/(ARPU×(1-變動(dòng)成本率))
=(200 000+450 000+60 000+140 000)/(10*(1-74%))=326 923戶
通過(guò)計(jì)算可以看出,H虛商要擴(kuò)大其盈利有兩個(gè)路徑。路徑一:增加收入,首先,提升單個(gè)用戶的質(zhì)量,也就是爭(zhēng)取高端用戶,提升用戶的ARPU值;其次,擴(kuò)大用戶規(guī)模。路徑二:“減低成本”可以通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和商務(wù)談判減少固定成本、半固定成本及變動(dòng)成本的開支。
至于哪種路徑對(duì)提升企業(yè)盈利更有利,需要對(duì)盈利影響因素進(jìn)行敏感性分析,見表2。
從表2中可以看出,ARPU值和變動(dòng)成本增減變動(dòng)20%時(shí),利潤(rùn)變動(dòng)較大,這說(shuō)明用戶ARPU值和變動(dòng)成本是影響利潤(rùn)最大的兩個(gè)因素。在日常管理中要重視這兩個(gè)因素。
4 結(jié) 語(yǔ)
通過(guò)對(duì)虛擬電信運(yùn)營(yíng)商的本量利分析,可以看出,虛擬電信運(yùn)營(yíng)商所處的行業(yè)是一個(gè)需要規(guī)模發(fā)展的行業(yè),用戶量越多,越能較快地分?jǐn)偣潭ǔ杀,越能較快地實(shí)現(xiàn)盈利。本量利分析法作為企業(yè)管理決策的重要工具,因其簡(jiǎn)單、實(shí)用而被廣泛應(yīng)用。但在使用該方法時(shí)也要注意,該方法的使用的基礎(chǔ)是對(duì)成本性態(tài)進(jìn)行分析,并對(duì)一系列的項(xiàng)目進(jìn)行假設(shè),包括成本性態(tài)分析的假定、變動(dòng)成本的線性關(guān)系假設(shè)、產(chǎn)品品種不變假設(shè)等。在實(shí)際工作中,不能生搬硬套,要考慮企業(yè)所處的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、價(jià)格、市場(chǎng)、生產(chǎn)要素、技術(shù)條件與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等因素,對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行修正,并合理規(guī)劃,使該方法的結(jié)論成為企業(yè)決策的重要依據(jù)。
主要參考文獻(xiàn)
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