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“營(yíng)改增”對(duì)證券業(yè)的影響

發(fā)布時(shí)間:2018-06-25 來(lái)源: 美文摘抄 點(diǎn)擊:


  [摘 要]自我國(guó)2016年5月?tīng)I(yíng)業(yè)稅改增值稅政策在金融業(yè)全面展開(kāi)以來(lái),證券業(yè)因其主要是人才密集型企業(yè)、資產(chǎn)負(fù)債率較高、產(chǎn)品種類繁多等特點(diǎn),受到了諸如進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難、稅務(wù)工作難度提升、營(yíng)業(yè)收入下降等一系列影響。由此,文章針對(duì)證券業(yè)的主要特點(diǎn)以及其受到“營(yíng)改增”政策影響所面臨的一些挑戰(zhàn)提出了幾點(diǎn)建議:證券業(yè)可以運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣項(xiàng)目,加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),優(yōu)化稅務(wù)的管理工作,還可以優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,提高與客戶的議價(jià)能力,降低稅務(wù)成本。
  [關(guān)鍵詞]證券業(yè);“營(yíng)改增”;影響;應(yīng)對(duì)措施
  [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.044
  1 證券業(yè)的特點(diǎn)
  證券公司是專門(mén)從事股票、債券等有價(jià)證券承銷發(fā)行、代理或者自營(yíng)買賣、提供經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、咨詢管理業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等金融服務(wù)的企業(yè),包括證券經(jīng)紀(jì)商、證券自營(yíng)商和證券承銷商三種類型。相比于一般服務(wù)業(yè),證券業(yè)公司有其自身的特點(diǎn):首先,證券公司是人才密集型企業(yè),人工成本較高,所提供的商品是服務(wù),作為一種中介,向客戶提供信息,按照客戶意愿幫助客戶進(jìn)行資金管理,由此收取一定的服務(wù)費(fèi)用;其次,由于信息技術(shù)的進(jìn)步產(chǎn)生了大量的新的市場(chǎng)需求,為了滿足這些需求,證券業(yè)也不斷開(kāi)發(fā)新的金融產(chǎn)品,目前市場(chǎng)上的金融產(chǎn)品種類龐雜,并且還在不斷地增加。
  2 “營(yíng)改增”對(duì)證券業(yè)的影響
  自2016年5月起,國(guó)家營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)全面展開(kāi)。對(duì)于證券業(yè)來(lái)說(shuō),證券業(yè)屬于金融業(yè)的一個(gè)獨(dú)特分支,原來(lái)按營(yíng)業(yè)收入對(duì)其征收5%的營(yíng)業(yè)稅,“營(yíng)改增”后,對(duì)于年應(yīng)征增值稅銷售額不足500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易征收法按3%繳納增值稅,且不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于年應(yīng)征增值稅銷售額大于等于500萬(wàn)元的一般納稅人,除特定金融機(jī)構(gòu)外,均采取一般征收方式以當(dāng)期銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額繳納增值稅!盃I(yíng)改增”政策的推行,總體上對(duì)應(yīng)納稅額的影響不是很大,但是使其計(jì)稅方式以及稅款繳納方式都發(fā)生了很大的變化。具體來(lái)說(shuō),針對(duì)證券業(yè)的特點(diǎn),“營(yíng)改增”對(duì)證券業(yè)的影響如下。
  2.1 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難
  證券業(yè)作為人才密集型產(chǎn)業(yè),其人工成本占其總支出的很大一部分,而對(duì)于這部分支出,員工無(wú)法提供增值稅發(fā)票給公司,無(wú)法作為公司的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。對(duì)于證券公司的客戶來(lái)說(shuō),大多數(shù)客戶都是個(gè)人投資者,且之前就與公司簽訂了合同,稅率的上升只能由證券公司來(lái)承擔(dān)。此外,增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是以所取得的增值稅專用發(fā)票為憑證的,對(duì)于證券業(yè)公司的網(wǎng)點(diǎn)大多設(shè)在中小城市,供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人,購(gòu)買相應(yīng)產(chǎn)品或服務(wù)向當(dāng)?shù)毓⿷?yīng)商取得增值稅專用發(fā)票較為困難,因此也無(wú)法作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,由此,使得證券業(yè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。
  2.2 稅務(wù)工作難度提升
  增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征收方式不同,增值稅的納稅申報(bào)相比于營(yíng)業(yè)稅更為復(fù)雜。首先,增值稅作為一種價(jià)外稅與營(yíng)業(yè)稅這種價(jià)內(nèi)稅的記賬方式不同,增值稅要求以不含稅凈額作為計(jì)稅依據(jù),在進(jìn)行信息分析、運(yùn)營(yíng)決策時(shí)都要做出相應(yīng)的調(diào)整。其次,對(duì)增值稅的抵扣必須以增值稅專用發(fā)票作為依據(jù),而證券業(yè)的業(yè)務(wù)繁多,對(duì)每筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行索取專票,增值稅專用發(fā)票的取得、傳遞以及管理等大大增加了工作人員的工作量,尤其對(duì)于增值稅專用發(fā)票使用不當(dāng)?shù)那闆r要制定一系列的制度加以規(guī)避。最后,證券業(yè)公司一般在全國(guó)擁有大量的分支機(jī)構(gòu),對(duì)于總部統(tǒng)一采購(gòu)的情況,供應(yīng)商一般將發(fā)票統(tǒng)一開(kāi)給總部,因此要將進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偨o各個(gè)分支機(jī)構(gòu),但是常常存在著進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅難以匹配的問(wèn)題,使得稅務(wù)的遵從成本大大提升。
  2.3 營(yíng)業(yè)收入下降
  證券業(yè)作為金融行業(yè)中創(chuàng)新能力較強(qiáng)的一個(gè)分支,其產(chǎn)品種類繁多,對(duì)于不同種類的金融服務(wù)或產(chǎn)品征收相同稅率,使得各個(gè)業(yè)務(wù)之間的賦稅存在不公平的現(xiàn)象,但是對(duì)于不同種類的金融產(chǎn)品或服務(wù)征收不同的稅率,加之增值稅原有的納稅申報(bào)難度,這樣會(huì)使得稅務(wù)工作過(guò)于復(fù)雜。而且增值稅是價(jià)外稅,無(wú)法像營(yíng)業(yè)稅那樣直接將其計(jì)入營(yíng)業(yè)收入之中,使得同等收入下的營(yíng)業(yè)收入下降。此外,價(jià)稅分離的要求需要證券公司對(duì)各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整,重新對(duì)不同產(chǎn)品進(jìn)行估值定價(jià),才能減小“營(yíng)改增”對(duì)證券業(yè)公司營(yíng)業(yè)收入以及利潤(rùn)的影響。
  3 證券業(yè)的應(yīng)對(duì)措施
  3.1 利用稅收政策,增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目
  按照目前“營(yíng)改增”政策對(duì)于證券業(yè)的規(guī)定,可以予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目包括無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、外購(gòu)的勞務(wù)用品和辦公用品等。想要降低證券公司的納稅額,需要從增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅開(kāi)始。首先,證券公司在購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及相關(guān)用品時(shí)應(yīng)該盡可能選擇那些可以提供正規(guī)增值稅專用發(fā)票的、信用良好的供應(yīng)商,另外對(duì)于購(gòu)買數(shù)量較少的勞務(wù)用品和辦公用品可以采用一次性集中大量購(gòu)入的方法,方便供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。其次,要認(rèn)真研讀稅收政策,看是否有符合要求的稅收優(yōu)惠政策,充分利用這些政策,盡可能多地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,來(lái)降低稅款。例如,新政策規(guī)定,證券公司新?lián)碛械牟粍?dòng)產(chǎn)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,那么對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較好的證券公司來(lái)說(shuō),可以考慮將之前租入的作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的房屋改為購(gòu)入,那么租賃產(chǎn)生的大筆開(kāi)支無(wú)法作為增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣而采取購(gòu)入的話則能夠增加增值稅的進(jìn)項(xiàng),以此來(lái)降低納稅稅額。
  3.2 加強(qiáng)人員培訓(xùn),優(yōu)化稅務(wù)管理工作
  對(duì)于證券業(yè)這種業(yè)務(wù)繁多、網(wǎng)店龐雜的企業(yè)來(lái)說(shuō),之前都采用營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行納稅申報(bào),在“營(yíng)改增”政策全面展開(kāi)后,很有必要對(duì)證券公司各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)、定期的培訓(xùn),不僅對(duì)于增值稅的基本申報(bào)結(jié)算等基本知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn),而且對(duì)于增值稅操作過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解,證券公司可以根據(jù)增值稅征收的要求,并結(jié)合業(yè)務(wù)的獨(dú)有特點(diǎn),成立獨(dú)立的增值稅項(xiàng)目組,負(fù)責(zé)增值稅相關(guān)的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制等問(wèn)題。此外,要根據(jù)“營(yíng)改增”的要求對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行重新梳理和調(diào)整,建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)核算制度,將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與增值稅系統(tǒng)進(jìn)行融合,提高增值稅管理的信息化。建立完善的稅務(wù)控制系統(tǒng),降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),合理地取得增值稅發(fā)票,分清增值稅可以抵扣的范圍,尤其是在增值稅使用過(guò)程中可能出現(xiàn)的代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票套利等行為,建立起一個(gè)完整的稅務(wù)管理體系,強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí),熟練掌握增值稅申報(bào)繳納及相關(guān)發(fā)票的管理工作。
  3.3 優(yōu)化業(yè)務(wù)內(nèi)容,提高議價(jià)能力
  隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及,證券業(yè)應(yīng)該緊扣時(shí)代特點(diǎn),加快轉(zhuǎn)型,深挖客戶需求,優(yōu)化業(yè)務(wù)內(nèi)容,注重創(chuàng)新,利用“營(yíng)改增”稅改政策的契機(jī),為客戶提供更多的、更專業(yè)的、更優(yōu)質(zhì)的、性價(jià)比更高的產(chǎn)品和服務(wù),滿足客戶不同層次不同類別的個(gè)性化需求。擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍,從向客戶提供單一服務(wù)向提供一整套服務(wù)轉(zhuǎn)型,或者向客戶提供專業(yè)化的定制產(chǎn)品,增強(qiáng)客戶的黏性。對(duì)于向個(gè)人客戶提供的服務(wù),證券機(jī)構(gòu)雖然無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但是對(duì)于那些機(jī)構(gòu)客戶來(lái)說(shuō),對(duì)這些客戶提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)是可以取得增值稅專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。因此,證券公司更要向他們提供優(yōu)質(zhì)和專業(yè)的服務(wù),提高自己的議價(jià)能力,以便進(jìn)行稅款的轉(zhuǎn)嫁。
  4 結(jié) 論
  由此,對(duì)于證券業(yè)來(lái)說(shuō),“營(yíng)改增”政策的落地給其帶來(lái)了一系列的影響,為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保有優(yōu)勢(shì),證券公司必須對(duì)增值稅相關(guān)制度進(jìn)行深入全面的了解,結(jié)合公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容,優(yōu)化稅務(wù)管理工作,加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn),規(guī)范稅務(wù)申報(bào)繳納工作,不斷優(yōu)化自身業(yè)務(wù)內(nèi)容和結(jié)構(gòu),提高自身與客戶的議價(jià)能力,利用稅收優(yōu)惠政策,盡可能地增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,降低稅務(wù)成本,為了證券業(yè)未來(lái)的進(jìn)一步發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。
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