李煒光:也來說說“宏觀稅負(fù)”
發(fā)布時(shí)間:2020-06-05 來源: 美文摘抄 點(diǎn)擊:
北京晨報(bào)8月4報(bào)道,國家稅務(wù)總局在其官方網(wǎng)站上稱,通過“用數(shù)字說話”的方式,對(duì)近年來中國稅負(fù)偏高的質(zhì)疑予以駁斥:“中國宏觀稅負(fù)目前仍處世界較低水平, 所謂中國稅負(fù)水平位居全球第二或第三位的結(jié)論,是沒有科學(xué)依據(jù)的,也是違背事實(shí)的!痹撐恼f,我國含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)2005年為19.39%,比工業(yè)化國家平均水平低12.72個(gè)百分點(diǎn),比發(fā)展中國家平均水平低7.13個(gè)百分點(diǎn)。此外,我國不含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)在2005年盡管達(dá)到最高水平15.65%,但仍然比工業(yè)化國家平均水平低6.94個(gè)百分點(diǎn),比發(fā)展中國家平均水平低4.21個(gè)百分點(diǎn)。
應(yīng)該說,羅列一堆數(shù)字來證明宏觀稅負(fù)“不高”的做法,不過是又一次文字游戲而已,并無多少實(shí)際價(jià)值。世界銀行曾對(duì)不同國家收入水平的類型提出過一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn):人均GDP低于785美元的國家為低收入國家,宏觀稅負(fù)的平均值一般為13.07%;
人均GDP786—3125美元的國家為中下等收入國家,宏觀稅負(fù)平均值一般為18.59%;
人均GDP3126—9655美元的國家為中上等收入國家,宏觀稅負(fù)平均值一般為21.59%;
人均GDP大于9656的國家為高收入國家,宏觀稅負(fù)平均值一般為28.90%(見世界銀行1998/1999世界發(fā)展報(bào)告)。就按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)衡量,我國目前仍屬于中低收入國家,含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)2005年為19.39%,宏觀稅負(fù)指標(biāo)已經(jīng)超過18.59%的平均值。按照目前稅收增長20%以上的增長速度,迅速接近中上等收入國家21.59%的水平指日可待,怎么可能得出“中國宏觀稅負(fù)目前仍處世界較低水平”的結(jié)論來呢?
翻開《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》,很容易明了我國“小口徑”宏觀稅負(fù)的增長態(tài)勢(shì)。1994年前后,我國稅收收入不過5000億,1999年過萬億,2001年過1.5萬億,2003年超過兩萬億,2004年超過2.5萬億,2005年超過三萬億。2006年再創(chuàng)新高,不含關(guān)稅、耕地占用稅和契稅的稅收收入達(dá)到3.76萬億元,增幅近22%。稅收占GDP的比重,1995年不過9.83%,2006年已經(jīng)達(dá)到18%。據(jù)媒體報(bào)道,今年上半年,我國稅收繼續(xù)保持強(qiáng)勁增長勢(shì)頭,完成近兩萬五千億元人民幣,增長近三成。照此增速發(fā)展下去,超5萬億不過是未來的幾個(gè)月之內(nèi)輕而易舉就可實(shí)現(xiàn)的“小事一樁”,宏觀稅負(fù)“趕超世界先進(jìn)水平”很快就會(huì)成為每個(gè)中國人不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。
事情還不止于此。我國稅制與國外稅制有一個(gè)重要區(qū)別,就是政府的財(cái)政收入除稅收之外,還有一個(gè)幾乎可以與它并駕齊驅(qū)的收入群:預(yù)算內(nèi)收費(fèi)、預(yù)算外收入、制度外收入。把這些統(tǒng)統(tǒng)加總起來與GDP相比較,才是真正的“宏觀稅負(fù)”。如果再把制度外“之外”的亂收費(fèi)、亂罰款,亂攤派,還有不得不計(jì)入企業(yè)成本的官員的索賄受賄,那就說不清楚是多少了。所有這一切,都被可愛的官員們有意或無意忽略掉了,所以我說他們說的那個(gè)“宏觀稅負(fù)”并實(shí)際價(jià)值,就是這個(gè)道理,它必然與億萬民眾親身感受到的稅收負(fù)擔(dān)所帶來的“稅痛”大相徑庭。
所謂“宏觀稅負(fù)”,是指一個(gè)國家的稅收負(fù)擔(dān)總水平,即一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值,也就是大家熟知的GDP的比重。但某些“特色”決定了咱中國的宏觀稅負(fù)不是只有一個(gè)。一般的說法是,稅收收入占GDP的比重是“小口徑”宏觀稅負(fù);
財(cái)政收入占GDP的比重是“中口徑”宏觀稅負(fù);
政府全部收入占GDP的比重是“大口徑”宏觀稅負(fù)。稅總官員們說的是其中的哪一個(gè),不是很清楚了么?
其實(shí)我國學(xué)者或官員早就采用各種測(cè)算過“大口徑”宏觀稅負(fù)問題,所得出的結(jié)論也并無大的分歧,即大口徑宏觀稅負(fù)為小口徑宏觀稅負(fù)的兩倍甚至更多(《經(jīng)濟(jì)研究》1998.4)。中國社會(huì)科學(xué)院高培勇教授測(cè)算的我國大口徑宏觀稅負(fù),早在2000年就達(dá)到34.43%,是小口徑稅收負(fù)擔(dān)的2.43倍;
2002年,當(dāng)時(shí)的國家稅務(wù)總局局長、現(xiàn)任財(cái)政部長金人慶先生撰文指出,我國政府收入的比例為:中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)稅收占GDP的比例為15%,各級(jí)政府部門的規(guī)范性收費(fèi)占GDP的比例為10%,各種制度外收費(fèi)占GDP的比例為10%,我國大口徑宏觀稅負(fù)達(dá)到35% 的水平(金人慶:《中國當(dāng)代稅收要論》,人民出版社2002年版)。按此計(jì)算,我國大口徑宏觀稅負(fù)相當(dāng)于小口徑稅負(fù)的2.33倍。這里面的每一個(gè)數(shù)據(jù)都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過中上等國家21.59%的水平,甚至超過高收入國家28.90%的水平。讓人百思不得其解的是,國家稅總的官員們?yōu)槭裁磳?duì)上述結(jié)論視而不見,采取回避的態(tài)度呢?
如果嫌數(shù)據(jù)還不夠充分,不妨再來看看財(cái)政支出占GDP的比重。1978年改革開放剛開始的時(shí)候,財(cái)政支出占GDP的比重占31%,由于實(shí)行放權(quán)讓利的改革,有意識(shí)地降低這個(gè)比重,而且降得非常之快,到了1994年,已經(jīng)降到了12%。由于慣性的作用,1996年降到了11.2%,這是建國以來的歷史最低點(diǎn)。這以后又往上急升,于是就有“提高兩個(gè)比重”的說法。到了2006年升到了19.73%,如果我們做一個(gè)曲線圖,可以看到,曲線的最高點(diǎn)是1978年的31%,到1996年降到11.2%,此后持續(xù)上升,到2006年的時(shí)候恢復(fù)到接近20%,猶如一個(gè)不大對(duì)稱的“V”字形。如果把沒有計(jì)入財(cái)政支出的項(xiàng)目如國債支出、社保支出計(jì)算在內(nèi)的話,如果把預(yù)算外支出、制度外支出都算上的話,我國財(cái)政支出占GDP的比重至少應(yīng)當(dāng)在30%以上,那就不是“不對(duì)稱”了,而是剛好“對(duì)稱”。
如果我們繼續(xù)畫那幅曲線圖,從30%的最高點(diǎn),降到最低點(diǎn)11.2%,然后又往上升,回到了30%,按照現(xiàn)在的發(fā)展趨勢(shì),還沒有任何力量能夠阻止這一趨向,于是右邊的曲線還會(huì)繼續(xù)上升,新的不對(duì)稱又會(huì)出現(xiàn)。我們應(yīng)該看得很清楚了:30年過去,這個(gè)國家的體制又回到了它的起點(diǎn)。一個(gè)無限政府,職能、規(guī)模都呈現(xiàn)一種無限的擴(kuò)大,無限增長的態(tài)勢(shì)的政府,就在我們面前一步步形成,政治權(quán)力在我們這個(gè)國家仍是無處不在,無所不能。
對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入的“瘋漲”,財(cái)政部常務(wù)副部長樓繼偉先生曾表示過不安,高層決策機(jī)構(gòu)已認(rèn)識(shí)到,財(cái)政收入占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重過高,其結(jié)果將成為破壞中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)平衡的重要負(fù)面因素(《南風(fēng)窗2006.7上》)。稅總信心十足的“說法”,與財(cái)政部正副部長的擔(dān)憂恰形成鮮明對(duì)照,我們到底應(yīng)該相信哪個(gè)?
我們的官員們從來是把稅收超額增長當(dāng)作“喜訊”來表達(dá)的,他們體會(huì)不到,在那個(gè)冰冷數(shù)字的后面,納稅人的感覺究竟是什么?我只看到,“竭澤而漁”的稅收政策已經(jīng)使這個(gè)國家的人民承擔(dān)著世界上最為沉重的稅收負(fù)擔(dān)。被稅總官員們“批倒批臭”的《福布斯》雜志把中國內(nèi)地稅收痛苦指數(shù)列為全球第二,或第三,到底有沒有道理,評(píng)判者是是億萬納稅人,真正能用來作證明的,是人們手里的菜籃子,是數(shù)以萬計(jì)的中小型、微型企業(yè)的命運(yùn)。(可參見本人的另一篇文章《沒有好的稅收哪兒來的充分就業(yè)?》http://www.tecn.cn/data/detail.php?id=11358)
宏觀稅負(fù),斯事體大。別的事情忽悠一下也就罷了,習(xí)慣成自然,人們聽聽一笑也就過去了,唯宏觀稅負(fù)的數(shù)字不能摻假,該說清楚就不要含糊其辭,因?yàn)樗P(guān)系著國家的宏觀決策以及億萬人的生活,人們?cè)谘郯桶偷乜粗銈兡亍?/p>
熱點(diǎn)文章閱讀