摘要：財務管理在現(xiàn)代制造業(yè)中占據(jù)重要的位置，資金管理是企業(yè)財務管理的核心。如何對企業(yè)資金進行科學的管理是現(xiàn)代制造企業(yè)財務管理工作中的重中之重。 探討制造業(yè)企業(yè)資金管理中存在的資金使用效率偏低、資金回籠效率不高、企業(yè)對資金使用的監(jiān)管不到位等問題，提出相應的對策建議，有利于促進制造企業(yè)的資金管理效率的提高，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，增強企業(yè)的競爭能力。
　　關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；資金管理；企業(yè)價值
　　中圖分類號：F406.7；F424 文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2018）05 -0035-02
　　資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本要素，制造企業(yè)資金形態(tài)一般通過采購、生產(chǎn)、銷售三個主要環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來。企業(yè)資金管理通常由資金籌集、資金使用和資金回收活動組成，并貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。當前，由于受國內(nèi)外經(jīng)濟不景氣大環(huán)境的影響，整體市場相對低迷，制造企業(yè)效率下降，企業(yè)資金使用效率降低，直接增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，甚至影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。制造企業(yè)如何進行有效的資金管理，采取有效的資金管控措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，成為急需解決的問題。
　　一、強化制造業(yè)企業(yè)資金管理的必要性
　　1.提高資金使用效率的必然要求
　　資金是企業(yè)賴以生存的重要因素，在制造企業(yè)管理中資金管理貫穿于各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)財務管理的核心。企業(yè)資金存量應確保在一個合理的水平上，過多的持有資金，會增加機會成本，造成資源的浪費。過少的持有資金，將可能影響償債能力。因此，制造企業(yè)在經(jīng)營活動中，應對資金使用進行合理的規(guī)劃，科學籌措、安排、運用資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，滿足企業(yè)正常經(jīng)營的需要。
　　2.提高企業(yè)償債能力的重要保障
　　制造企業(yè)在經(jīng)營過程中，出于財務管理和經(jīng)營需要，會利用財務杠桿合理地負債經(jīng)營。企業(yè)為了規(guī)避風險，需要經(jīng)常性地對全部資金以及環(huán)節(jié)的流動資金進行分析，及時掌握企業(yè)資金的使用情況，確保資金流動的合理性。尤其對供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的資金管理，更應不斷加強管理，以保障企業(yè)資金的合理運用，維持企業(yè)的償債能力。
　　3.防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的客觀需要
　　在制造企業(yè)的資產(chǎn)管理中， 挪用資金等舞弊現(xiàn)象是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。企業(yè)資金管理上的漏洞，讓犯罪分子有機可乘，也因此影響企業(yè)的資金管理，甚至造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難。為了防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，需要進一步加強對資金的管理和控制，完善內(nèi)部資金管控制度，保證資金的收入、支出的合理性，杜絕管理漏洞。
　　二、制造業(yè)企業(yè)資金管理中存在的主要問題
　　1.資金使用效率偏低
　　企業(yè)資金從本質(zhì)上看都具有逐利性，資金的逐利性表現(xiàn)在企業(yè)在資金使用上要追求效益，制造企業(yè)也不例外，這就要求制造企業(yè)在經(jīng)營過程中，需加強資金管理，提高資金的使用效率，確保資金使用效益目標得以實現(xiàn)。從當前制造企業(yè)資金管理現(xiàn)狀來看，大多企業(yè)的資金管理普遍存在資金使用效率不高的現(xiàn)象，表現(xiàn)在資金使用比較分散，使企業(yè)難以發(fā)揮集中資金管理優(yōu)勢，造成資金使用效率低下。如不少企業(yè)存在多頭開戶的現(xiàn)象，造成資金管理失控現(xiàn)象。有的企業(yè)存在嚴重的資金沉淀，企業(yè)對庫存的控制不到位，造成庫存占用比例過高。有不少企業(yè)存在較突出的欠款問題。企業(yè)資金使用管理效率不高，直接影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)的盈利能力。
　　2.資金回籠效率不高
　　資金回籠管理水平的高低直接影響企業(yè)的資金使用效益及擴大再生產(chǎn)能力。在目前我國社會性資金緊缺的背景下，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，資金回籠困難問題較大。從2016年上市制造企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)管理效率指標比來看，制造企業(yè)的資金回籠效率偏低的問題相對突出。2016年上市制造企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.36，低于其他行業(yè)0.61的平均水平，除了行業(yè)因素外，制造企業(yè)在應收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等方面的管控失位是一個主要的原因；上市制造企業(yè)全年應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為1.84、1.68、2.69，明顯低于其他行業(yè)3.06、3.94、5.55的平均水平，分別低66.30%、134.52%和106.32%。企業(yè)資金運行能力不高，資金回籠效率低下，降低了制造企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。
　　3.企業(yè)對資金使用的監(jiān)管不到位
　　目前制造企業(yè)在資金管理中，對資金使用的監(jiān)管還存在監(jiān)管不力的現(xiàn)象。以某機械制造業(yè)為例，該企業(yè)為國有控股公司。第一大股東是國有企業(yè)，國有企業(yè)實際控股難免脫離不了國企的治理風格。盡管公司通過設立股東、監(jiān)事會、董事會，在組織結(jié)構(gòu)設置上形成了相應的制衡機制，但國有大股東控股的現(xiàn)實，實際上其他股東難以對大股東形成真正的制約�？毓蓢�企的管理特點，有我國典型的國企管理色彩，在資金使用管理上存在不同程度的監(jiān)控不力，甚至有內(nèi)部人為控制的行為。表現(xiàn)在監(jiān)管制度缺陷，財務管理跟隨領(lǐng)導意志走的現(xiàn)象，資金使用監(jiān)督管缺位比較嚴重。
　　三、優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)資金管理的對策
　　1.提高資金使用效率
　　當前制造企業(yè)資金使用效率相對偏低，主要表現(xiàn)在資金使用比較分散，資金沉淀比較嚴重等。針對制造業(yè)企業(yè)資金使用效率不高的實際，為了進一步提高制造業(yè)資金使用效率，可通過建立財務結(jié)算中心方式，加強企業(yè)資金的集中管理，有效控制企業(yè)內(nèi)部資金。進一步完善企業(yè)信息化建設，優(yōu)化資金管理模式，以先進的信息技術(shù)為手段，在企業(yè)供銷、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)信息系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，提高財務信息傳遞的效率。通過優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)系統(tǒng)，降低企業(yè)庫存，使企業(yè)庫存最小化。
　　2.提升資金回籠效率
　　我國制造企業(yè)在目前社會性資金緊缺的環(huán)境下，企業(yè)存在不同程度的資金周轉(zhuǎn)緩慢、資金回籠困難的問題。突出表現(xiàn)在應收賬款和其他應收款長年累月激增，企業(yè)應收賬款得不到回籠，應該得到的資金流失在外，造成企業(yè)資金缺口或周轉(zhuǎn)不良，企業(yè)資產(chǎn)的流動性得不到很好的體現(xiàn)。因此，需進一步強化企業(yè)的財務管理，提高資金的回籠效率，盡快收回流失在外的流動資金，提高資金的使用效率。制造企業(yè)尤其要加強對銷售環(huán)節(jié)的資金管理，建立健全銷售臺賬，嚴格控制信譽差、承付能力弱的銷售對象業(yè)務量；建立有效的應收賬款周轉(zhuǎn)率考核機制，定期進行合理的分析，及時發(fā)現(xiàn)和找出應收賬款周轉(zhuǎn)率降低的原因，提出有效的應對措施，提高收賬速度，加速資金回籠。
　　3.建立有效的資金監(jiān)管機制
　　企業(yè)對資金使用監(jiān)管失位，是目前制造企業(yè)普遍存在的問題之一，容易引發(fā)財務風險。從制造企業(yè)資金使用風險來看，在企業(yè)資金循環(huán)中采購、生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是最容易出現(xiàn)資金風險的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應圍繞這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高相關(guān)崗位人員的素質(zhì)，建立和完善資金監(jiān)管機制，以組織和制度建設為切入點，加強內(nèi)部審計管理，落實資金使用責任制，建立分級負責的監(jiān)督機制，通過資金內(nèi)部審計和前移監(jiān)督關(guān)口，發(fā)揮資金使用的風控效應，加強資金監(jiān)管的考核工作，降低企業(yè)的財務風險。
　　加強制造企業(yè)資金管理，是提高企業(yè)資金使用效率、增強企業(yè)償債能力和防止資金管理漏洞的必然要求。針對制造企業(yè)資金管理中的問題，應采取有效措施，不斷提高企業(yè)資金使用效率和資金回籠效率，建立有效的資金監(jiān)管機制，促進企業(yè)資金管理水平的提高。
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