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淺談營改增對建筑施工企業(yè)的影響

發(fā)布時間:2018-06-26 來源: 歷史回眸 點擊:


  摘 要:“營改增”政策是我國“十二五”規(guī)劃稅改部分的主要內(nèi)容,是一項較大的工程,實施起來也較為麻煩。實行了“營改增”制度后,對于企業(yè)來說無疑是好處多多,并且對于促進我們國家綜合實力有著非常明顯的作用。建筑行業(yè)在“營改增”制度實行的影響下,將原來的繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,對于建筑施工企業(yè)來說是一個巨大的改變,也將會面臨著更大的挑戰(zhàn)。
  關(guān)鍵詞:“營改增”;建筑施工企業(yè);影響;措施
  1“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響
  1.1營改增對建筑施工企業(yè)項目稅負的影響
  營改增對建筑施工企業(yè)項目稅負具有雙重影響。一方面,營改增的實施,使企業(yè)在一定范圍內(nèi)購入的固定資產(chǎn)等進行稅額可以得到及時有效的扣除,減少了應(yīng)納稅額,稅負在一定程度上得到減輕;另一方面,對于部分建筑施工企業(yè),由于抵扣程序并不完善,人工成本、材料成本等無法進行進項稅額抵扣的因素依然存在,使得部分建筑施工企業(yè)的稅負加重。具體來說,一是建筑施工企業(yè)多屬于勞動密集型企業(yè),其人力資源成本占到發(fā)生總成本的30%以上,但由于人工費用不能進行流轉(zhuǎn),故不能作為建筑施工企業(yè)的進項稅額進行抵扣,從而增加了企業(yè)的稅收負擔;二是建筑施工企業(yè)與傳統(tǒng)制造業(yè)相比具有生產(chǎn)周期長、資金投入量大、用料品種多及施工區(qū)域廣等特點,這些特點決定了建筑施工企業(yè)的原材料來源不可能總是從上游企業(yè)中獲得,其內(nèi)部占有相當比例的原材料會從個體工商戶、小規(guī)模企業(yè)等地方購買,但由于這些單位不具有開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì),決定了購買所產(chǎn)生的進行稅額無法得到有效的抵扣,即此類進項稅額排除在增值稅抵扣制度的系統(tǒng)之外,這又會進一步加重建筑施工企業(yè)的稅收負擔;三是建筑施工企業(yè)的客戶,出于價格、質(zhì)量等方面因素的考慮,往往會自行采購原材料,即在建筑施工企業(yè)施工的過程中由客戶提供原材料,這樣原材料采購過程中發(fā)生的增值稅進項稅額無法得到有效抵扣,這樣就進一步加大了建筑施工企業(yè)的稅收負擔。
  1.2營改增對建筑施工企業(yè)財務(wù)指標的影響
  營改增對建筑施工企業(yè)財務(wù)指標的影響主要體現(xiàn)在利潤和現(xiàn)金流兩個方面。利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表,企業(yè)利潤是銷售收入減去相關(guān)成本、費用后得到的凈值。就建筑施工企業(yè)而言,內(nèi)部管理費用、市場利率及應(yīng)收應(yīng)付往來款項目的增多會進一步加大企業(yè)負擔,造成建筑施工企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營成本上升,營改增后,增值稅的計稅依據(jù)是建筑施工企業(yè)的銷售額扣除相關(guān)進行稅額后得到的純收入,這樣會導致企業(yè)的應(yīng)納稅額減小,內(nèi)部收益增加。另外,增值稅作為流轉(zhuǎn)稅種的優(yōu)勢顯現(xiàn)出來,建筑施工企業(yè)可以將從上游供應(yīng)商及購買固定資產(chǎn)等取得的增值稅進項稅額以法定形式進行抵扣,企業(yè)的費用支出會隨著抵扣項目的發(fā)生而進一步降低,F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)內(nèi)部資金流入及流出的重要報表,營改增對建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響,具體來說,現(xiàn)金流量表的制定基礎(chǔ)是資金的收付行為,即以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),這在很大程度上區(qū)別于權(quán)責發(fā)生制的形式,也就是說,建筑施工企業(yè)內(nèi)部一項業(yè)務(wù)的發(fā)生,在征收營業(yè)稅的階段,是以實際收到的銷售款作為納稅的依據(jù),而改為增值稅后,建筑施工企業(yè)往往需要按照完工百分比的方法確定某項工程的完工進度,進而核算出應(yīng)納稅額,這與以前的納稅方式相比會產(chǎn)生一定的時間差。在建筑施工企業(yè)內(nèi)部實施增值稅改革,使得企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流出在更長的時間段內(nèi)推遲,資金的時間效用進一步擴大,營改增對建筑施工企業(yè)的有益作用得到體現(xiàn)。
  1.3營改增對建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理的影響
  營改增對建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理的影響主要體現(xiàn)在對財務(wù)人員的影響和對預(yù)算管理的影響兩個方面。首先,營改增對財務(wù)管理人員的影響是根本性的、多方位的,建筑施工企業(yè)具有其自身的行業(yè)特殊性,按照傳統(tǒng)的納稅思路,營業(yè)稅的確定、核算及繳納等環(huán)節(jié)比較復(fù)雜,但營改增后,營業(yè)稅計稅方法與增值稅的計稅方法存在本質(zhì)性不同,它不僅包括稅費的核算,還包括抵扣項的確定、審查等分析過程,這就對內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求,為了適應(yīng)營改增的稅制變動,建筑施工企業(yè)內(nèi)部要積極組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)能力培訓與學習,尤其是要通過培訓等方式掌握必備的增值稅專業(yè)技能。其次,營改增會對企業(yè)預(yù)算的制定產(chǎn)生影響,在繳納營業(yè)稅階段,各建筑施工企業(yè)預(yù)算編制并不完善,但由于營業(yè)稅的計稅依據(jù)是價稅合一取得的收入,因此根據(jù)經(jīng)驗所建立的預(yù)算標準具有一定的參考價值,營改增后,銷售收入和應(yīng)交稅費并行存在,建筑施工企業(yè)的應(yīng)納稅額發(fā)生改變,建筑行業(yè)的成為中間產(chǎn)業(yè),經(jīng)營過程中產(chǎn)生的可抵扣額依據(jù)行業(yè)不同、稅率不同進行多元化處理,這加大了建筑施工企業(yè)確定成本費用的難度,從而使得內(nèi)部投標工作無法有效展開,而投標價格則會影響預(yù)算方案的制定,進而對建筑施工企業(yè)的管理經(jīng)營產(chǎn)生影響。
  2完善措施
  2.1提高財稅人員能力
  要有效的應(yīng)對“營改增”對建筑企業(yè)帶來的不利影響,就需要提升財稅人員的業(yè)務(wù)能力,通過培訓、講座等方式,讓財稅人員深入了解新的會計準則和“營改增”制度,使采購、管理、財務(wù)等人員都能學習最新的稅務(wù)知識。同時,建筑企業(yè)要培養(yǎng)一部分稅收籌劃人員,在合法納稅的基礎(chǔ)上,合理避稅、節(jié)稅。比如,采購人員要選擇能提供增追誰發(fā)票的供應(yīng)商,財務(wù)人員要在合理的范圍內(nèi)盡量多扣進項稅,熟悉并熟練操作財稅制度,以確保建筑企業(yè)能夠充分的享有稅收紅利政策。
  2.2善用國家優(yōu)惠政策
  建筑企業(yè)在日常的財務(wù)工作中,要隨時關(guān)注與“營改增”有關(guān)的優(yōu)惠政策,將其充分利用起來,減輕建筑企業(yè)的稅負,提高其盈利水平。比如,財務(wù)人員要及時了解“營改增”優(yōu)惠政策的正確解讀,并將申請稅收優(yōu)惠的資料準備齊全,使企業(yè)能夠享受到這些優(yōu)惠政策。同時,在建筑企業(yè)的總成本中,人工成本所占的比例很大,“營改增”以后,新的稅法中有明確的規(guī)定,新購的固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅進項稅可以進行抵扣。因此,建筑企業(yè)要注意引進新的施工設(shè)備和機械,并對現(xiàn)有的施工技術(shù)進行優(yōu)化,提高施工的自動化水平,減少人工投入,從而降低建筑企業(yè)的稅負。
  2.3建立完善的采購制度
  在“營改增”實施以前,建筑企業(yè)在采購原材料過程中產(chǎn)生的增值稅是不能抵扣的。所以,許多建筑企業(yè)一般會選擇小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商,也會選擇個體戶作為供應(yīng)商。而在“營改增”實施以后,建筑企業(yè)應(yīng)建立更加完善的采購制度,才能夠抵扣更多的進項稅。比如,在購買材料、設(shè)備時,要選擇能提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商,盡量通過購買機械設(shè)備,減少勞務(wù)支出,使建筑企業(yè)能夠合理避稅。建筑企業(yè)只有通過建筑工程施工獲取更多的利潤,才可能得到更好的發(fā)展。
  3結(jié)束語
  總之,文中對對“營改增”制度對建筑施工企業(yè)的相關(guān)影響以及解決措施進行了淺析,能夠了解到“營改增”對于企業(yè)來說還是存在著很多好處,會促進企業(yè)的進步與發(fā)展,增加企業(yè)生產(chǎn)的動力,并有助于完善相關(guān)稅制,減小重復(fù)稅收的概率,減小建筑施工企業(yè)負稅,完善經(jīng)濟體系,健全企業(yè)的管理制度,推動我國建筑施工領(lǐng)域的不斷進步以及國民經(jīng)濟的整體發(fā)展,為創(chuàng)造美好生活不斷地努力奮斗。
  參考文獻
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