[摘 要]文章分析了“營(yíng)改增”政策對(duì)于我國(guó)稅收收入的影響，并進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，全面總結(jié)了目前在“營(yíng)改增”的政策下對(duì)于稅收制度調(diào)整的策略。
　　[關(guān)鍵詞]“營(yíng)改增”；稅收收入；影響；策略
　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.051
　　1 “營(yíng)改增”對(duì)地方稅收收入的影響
　　1994年稅制改革后，我國(guó)全部稅收按稅種的隸屬關(guān)系劃分為中央稅、地方稅和共享稅�！盃I(yíng)改增”收政策的實(shí)施，中央和地方在財(cái)權(quán)上有了新的分配格局，同時(shí)目前的稅收制度和管理體制也會(huì)因?yàn)闋I(yíng)改增政策的實(shí)施受到了重要影響。
　　1.1 “營(yíng)改增”對(duì)增值稅分享比例的影響
　　增值稅的分配問(wèn)題是“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后重點(diǎn)需要考慮的問(wèn)題。基于這樣的情況，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)于地方政府的稅收收入來(lái)講，具有一定的減少。中央和地方的稅收收入的歸屬權(quán)問(wèn)題會(huì)因此而改變。
　　營(yíng)業(yè)稅的征收對(duì)象主要是交通業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電業(yè)、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)、建筑業(yè)及銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度越來(lái)越快，所以第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅的征收額也在不斷擴(kuò)大，在稅源上有了明顯的提升，同時(shí)每年的稅收收入也呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)的稅收收入已經(jīng)成為目前各個(gè)地方稅收的主要稅收來(lái)源。2016年7月20日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2016年6月底，全國(guó)范圍內(nèi)稅務(wù)部門所組織稅收收入總額在折減出口退稅部分后已經(jīng)達(dá)到了64979億元，較同比數(shù)據(jù)提高近10.0%。在扣除特殊收入因素（如2016年度卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整等）后，較同比數(shù)據(jù)提高5.1%左右。有關(guān)研究人員介紹：結(jié)合2016年上半年的稅務(wù)部門稅收收入數(shù)據(jù)來(lái)看，反映我國(guó)在2016年上半年中稅收收入結(jié)構(gòu)正不斷優(yōu)化，以“營(yíng)改增”為依托的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度正不斷提高，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入占比不斷提高，尤其新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)速度是有目共睹的，更在第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長(zhǎng)中扮演了非常重要的地位（以上數(shù)據(jù)來(lái)源于2016年7月20日中國(guó)證券報(bào)官網(wǎng)報(bào)道）。
　　一直以來(lái)，地方稅務(wù)部門的主要收入以營(yíng)業(yè)稅為主，營(yíng)業(yè)稅的增收不但保障了地方稅務(wù)部門的收入穩(wěn)定，還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要價(jià)值。地方稅務(wù)部門常�？赏ㄟ^(guò)調(diào)整適用稅率、減免稅率的方式來(lái)維持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理性，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。而隨著“營(yíng)改增”的實(shí)施以及共享稅收項(xiàng)目的設(shè)置，對(duì)于地方稅務(wù)部門而言，過(guò)半收入被納入共享項(xiàng)目中，地方稅務(wù)部門利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的職能被削弱，真正意義上歸屬地方稅務(wù)部門的收入規(guī)模有效且難以集中，也意味著無(wú)法對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。
　　1.2 稅源管控面臨巨大難度
　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景下，對(duì)于地方稅務(wù)部門而言，工作重點(diǎn)大多圍繞增值稅開(kāi)展，為營(yíng)業(yè)稅規(guī)劃的“以票控稅”方法也會(huì)跟隨“營(yíng)改增”的落實(shí)而逐步消失。這也就意味著納稅人在國(guó)稅部門取得專用發(fā)票后極有可能對(duì)地方稅務(wù)部門的管理置之不理，規(guī)避附加類稅費(fèi)的申報(bào)，導(dǎo)致城鄉(xiāng)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅種與基金（費(fèi)）的管控面臨著巨大的難度，征管方面也會(huì)存在大量的缺口與漏洞。
　　2 “營(yíng)改增”下地方稅收應(yīng)對(duì)措施
　　2.1 重塑地方稅務(wù)體系，促進(jìn)稅收制度性增長(zhǎng)
　　我國(guó)現(xiàn)階段推行財(cái)政管理體制為稅收管理權(quán)中央集權(quán)模式，但實(shí)質(zhì)上我國(guó)各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，地方稅務(wù)部門在稅收管理權(quán)限上應(yīng)當(dāng)具備一定差異性。因此，“營(yíng)改增”背景下，應(yīng)當(dāng)以中央政府部門的統(tǒng)一規(guī)定為大前提，重視對(duì)被分配稅收管理權(quán)的合理研究，結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整地方稅種中的稅目、適用稅額、適用稅率以及稅收減免等相關(guān)事項(xiàng)。
　　2.2 挖掘地稅征管潛能，促進(jìn)地方稅收內(nèi)涵性增長(zhǎng)
　　在“營(yíng)改增”背景下，地方稅務(wù)部門稅收管理進(jìn)入“無(wú)票”時(shí)代，稅務(wù)部門應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管控為工作重點(diǎn)，通過(guò)構(gòu)建綜合治稅平臺(tái)的方式，重視對(duì)高收入人群、個(gè)體經(jīng)營(yíng)大戶、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等中介代理機(jī)構(gòu)、房屋租賃、電子商務(wù)以及非銀行金融機(jī)構(gòu)稅收情況的管控力度，以達(dá)到挖潛增效，實(shí)現(xiàn)地方稅收收入內(nèi)涵式提升的目的。
　　第一，應(yīng)構(gòu)建綜合治稅工作平臺(tái)，在省級(jí)政府部門的主導(dǎo)下，健全稅收征管信息制度，以政府既有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為依托，構(gòu)建覆蓋全省范圍的稅收信息統(tǒng)一交換平臺(tái)，并落實(shí)信息交互共享規(guī)定，明確稅收信息交換的方法、范圍、時(shí)限以及具體流程，以盡可能實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門與單位涉稅信息的互換共享。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)落實(shí)跟蹤問(wèn)效，市、縣政府要將建設(shè)涉稅信息統(tǒng)一交換平臺(tái)作為一項(xiàng)重要工作，對(duì)工作推進(jìn)不力的進(jìn)行督查。
　　第二，應(yīng)加快推進(jìn)國(guó)稅、地稅部門的聯(lián)合辦公。地方政府部門應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助，在網(wǎng)上建立統(tǒng)一的報(bào)稅平臺(tái)，為納稅人進(jìn)行納稅提供方便，在納稅網(wǎng)上平臺(tái)上進(jìn)行稅收信息資源的共享，這樣能夠有效解決國(guó)稅和地稅結(jié)構(gòu)之間的人力資源供需矛盾問(wèn)題，同時(shí)能夠進(jìn)行稅收成本的有效控制，節(jié)約成本，保障稅收機(jī)構(gòu)的辦事效率，同時(shí)有利于對(duì)稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督與管理。通過(guò)這樣的方式，在進(jìn)行稅收改革中，只是需要在信息管理部進(jìn)行納稅人信息的報(bào)稅信息的提交，在經(jīng)過(guò)審批之后，就能夠?qū)⒏鞣N信息資源自動(dòng)生成各種報(bào)表，然后納稅人進(jìn)行相應(yīng)資料的填寫，最后就能夠完成納稅人進(jìn)行納稅的工序。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)積極探索辦公模式的創(chuàng)新方法，形成國(guó)稅部門與地稅部門的聯(lián)合協(xié)作關(guān)系，設(shè)置兩個(gè)部門的聯(lián)合工作窗口與納稅服務(wù)大廳，密切不同部門間工作人員的溝通交流，積極探索項(xiàng)目重組的方法，盡可能共享資源信息，使征稅關(guān)卡得到更為嚴(yán)格的把控。同時(shí)，兩個(gè)部門需要相互協(xié)作，共同完成稅額核定、稅務(wù)登記、稅收收入分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅務(wù)稽查等方面的工作，為納稅人的稅收申報(bào)提供方便，也能夠提高其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的可操作性，同時(shí)起到預(yù)防稅收流失的問(wèn)題。
　　第三，應(yīng)進(jìn)一步穩(wěn)定并鞏固稅收征管基礎(chǔ)，地方稅務(wù)工作部門應(yīng)當(dāng)積極與國(guó)稅部門、工商部門進(jìn)行綜合對(duì)比，完善基于三證合一的企業(yè)注冊(cè)登記制度，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，認(rèn)真審核在納稅申報(bào)過(guò)程中未嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定操作的納稅戶，并限期督促其進(jìn)行改正，改正效果不佳或拒不改正的納稅戶可以通過(guò)限制或暫停其增值稅專用發(fā)票發(fā)售的方式加以處置。除此以外，還應(yīng)結(jié)合地方稅務(wù)部門實(shí)際情況構(gòu)建收入信息數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)，與其他政府職能部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，以面向自然人開(kāi)展更加完善的稅收征管軌制度，提高面向自然人稅收管理的精細(xì)化水平。
　　3 結(jié) 論
　　“營(yíng)改增”政策的實(shí)施工作是目前整個(gè)稅收制度中比較重要的稅收政策，也在整個(gè)稅收收入制度中發(fā)揮著重要的作用，實(shí)施“營(yíng)改增”稅收制度，會(huì)導(dǎo)致稅收制度的結(jié)構(gòu)失去平衡；另外中央和地方的稅收收入的歸屬權(quán)問(wèn)題會(huì)因此而改變，導(dǎo)致分配比例出現(xiàn)問(wèn)題，地方財(cái)政也會(huì)呈現(xiàn)減少趨勢(shì)；并且中央和地方的稅收征收的管理權(quán)會(huì)發(fā)生一定的變化，導(dǎo)致中央和地方的稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的人力資源供需產(chǎn)生矛盾，國(guó)家進(jìn)行“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，基于會(huì)面臨的這些問(wèn)題，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施進(jìn)行補(bǔ)救，所以一方面應(yīng)當(dāng)重塑地方稅務(wù)體系，促進(jìn)稅收制度性增長(zhǎng)，另一方面則需要挖掘地稅征管潛能，促進(jìn)地方稅收內(nèi)涵性增長(zhǎng)。在這樣的情況下，進(jìn)行“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，從而為整個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展提供相應(yīng)的保障機(jī)制，“營(yíng)改增”的政策是目前稅收制度進(jìn)行改革的主要發(fā)展方向，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施會(huì)在很大程度上對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展產(chǎn)生影響，所以需要進(jìn)行全面的管理，針對(duì)在進(jìn)行“營(yíng)改增”項(xiàng)目實(shí)施中遇到的問(wèn)題，要采取積極的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行補(bǔ)救，采取有效的措施，利用穩(wěn)步的推進(jìn)形式，促進(jìn)我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的成功運(yùn)行。
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