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加強現(xiàn)代企業(yè)財務管理稅收籌劃探究

發(fā)布時間:2018-06-25 來源: 感悟愛情 點擊:


  【摘 要】在市場經(jīng)濟體制下,現(xiàn)代企業(yè)面臨新的機遇、挑戰(zhàn),怎樣適應市場經(jīng)濟發(fā)展,促使現(xiàn)代企業(yè)在市場的激烈競爭中占據(jù)有利地位,這是急需企業(yè)研究的重要課題。當下很多企業(yè)都紛紛深化管理改革,找尋滿足時代發(fā)展需要的管理模式,加強財務管理與稅收籌劃,優(yōu)化自身稅收管理,實現(xiàn)發(fā)展目標,這對現(xiàn)代企業(yè)而言至關(guān)重要。接下來就從現(xiàn)代企業(yè)財務管理稅收籌劃的必要性與可行性著手,探究其強化策略,促進企業(yè)提升稅收管理水平。
  【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè);財務管理;稅收籌劃
  稅收籌劃要求現(xiàn)代企業(yè)在稅法允許范圍內(nèi)事先安排經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒樱员愎?jié)稅,最大限度利用稅收優(yōu)惠政策選擇最佳納稅方案,實現(xiàn)稅負最小化的目標。但現(xiàn)代企業(yè)在財務管理稅收籌劃中必須堅持合法性與專業(yè)性,避免發(fā)生偷稅漏稅等行為,合法合理規(guī)避稅收。而中國的稅收體制依舊處于持續(xù)發(fā)展和不斷完善的過程,“營改增”下的現(xiàn)代企業(yè)也會受到稅收環(huán)境的制約和影響,一般需通過各種手段降低自身稅負,提高運行管理整體效益,稅收籌劃也因此具有重要意義。
  一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理稅收籌劃的必要性與可行性
  企業(yè)財務管理涵蓋財務的決策、計劃與控制等職能,而稅收籌劃是組成財務決策的重要部分,要求企業(yè)高層和一般財務工作人員均要積極樹立稅收籌劃理念,在決策環(huán)節(jié)考慮投資、籌資、分配等涉及的納稅問題,通過定性和定量分析方法優(yōu)選稅收籌劃方案,保證財務決策的正確性。因而,稅收籌劃和現(xiàn)代企業(yè)財務管理是密不可分、相輔相成的,有效的、科學的稅收籌劃離不開優(yōu)良財務管理機制的支撐,實施稅收籌劃則能促使企業(yè)提升財務管理水平,加強現(xiàn)代企業(yè)財務管理稅收籌劃是非常有必要的。
  當然,現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃也是切實可行的,因為市場經(jīng)濟在不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的財務管理者越來越認識到稅收的重要作用,加上稅收征管法以及刑法明確界定了偷稅逃稅的內(nèi)涵與外延,基本消除現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃環(huán)節(jié)的思想障礙,進行稅收籌劃已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)的合法權(quán)益之一。同時,現(xiàn)行稅制為現(xiàn)代企業(yè)提供寬廣的稅收籌劃空間,不僅有國家政策引導的稅收激勵性政策,如出口退稅、高新技術(shù)企業(yè)和外企等優(yōu)惠,還有稅收限制性政策,如特殊消費品消費稅、進出口貨物高關(guān)稅,也有稅收減免照顧性政策等,讓現(xiàn)代企業(yè)能在廣闊的空間里籌劃稅收。此外,市場經(jīng)濟的國際化發(fā)展使現(xiàn)代企業(yè)獲得開展跨國稅收籌劃的機會,企業(yè)的稅收負擔不僅被所在國家稅收政策所影響,還被產(chǎn)生經(jīng)濟活動的國家的稅收政策所影響,讓現(xiàn)代企業(yè)有計劃實施跨國稅收籌劃。
  二、加強現(xiàn)代企業(yè)財務管理稅收籌劃的策略建議
  1.科學應對營改增,改進企業(yè)的稅收籌劃
 。1)管理增值稅發(fā)票,嚴格控制發(fā)票開設。在營改增的大環(huán)境之下,國家為了確保營改增可以順利的進行,需在《刑法》之中進行規(guī)定,特別是針對非法使用、非法出售以及偽造增值稅發(fā)票的情況需要給予處罰。因此,“以票控稅”屬于目前增值稅稅種之中最為嚴格的,企業(yè)如果對于增值稅的管理不當,就可能讓納稅人以及當事人面臨刑事責任。例如:現(xiàn)代企業(yè)有必要做好增值稅管理崗位的設置,并且配置相應的人員來嚴格的管理增值稅發(fā)票,針對涉稅問題及時的進行處理,這樣才可以避免漏開和虛開發(fā)票的事情發(fā)生。
 。2)合理調(diào)整會計核算體系,妥善設置財務團隊崗位。在營改增實施之后,現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的會計核算出現(xiàn)了變化,這樣也會使得財務管理業(yè)務流程出現(xiàn)變化。由于申報營業(yè)稅與增值稅的會計核算體系的差距較大,而小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異也非常的明顯,行業(yè)差距大,所以需要針對原本的營業(yè)稅會計核算體系進行調(diào)整,這樣才可以對會計核算流程進行重塑,做好會計賬簿以及新增增值稅會計科目的合理調(diào)整。如果企業(yè)選擇電子賬簿進行記賬,還需要對現(xiàn)有的財務軟件進行針對性的調(diào)整。例如:對財務人員應按照個人特長,根據(jù)增值稅的實際規(guī)定,需要對其財務崗位進行重置,確保每一個崗位都可以做到任務清晰,職責明確。如果在工作之中財務團隊遇到問題,無法應對營改增要求,還需要專業(yè)的稅務服務機構(gòu)給予幫助,共同解決稅務難題。
 。3)開展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部人員稅收籌劃培訓。在稅收籌劃中,人才是關(guān)鍵,擁有能力的納稅手滑人員可以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化利潤,發(fā)揮合理避稅的效果。在開展稅收籌劃之中所涉及到的員工首先就是財務人員,特別是在現(xiàn)代大型企業(yè)中,稅收籌劃只是財務管理的一部分,但是因為財務人員水平差異,只有優(yōu)秀的員工才可以走上領(lǐng)導崗位,但是對于納稅籌劃工作卻無法顧忌。因此,針對企業(yè)現(xiàn)有的財務人員應該系統(tǒng)化的開展稅收籌劃培訓工作,因為要滿足正常財務工作的基本要求,在培訓中就可以選擇分時段和分批次的進行,做到有條不紊。例如:現(xiàn)代企業(yè)只有做好營改增之后的財務人員學習與培訓,這樣才可以讓財務人員明白增值稅的基本原理,能夠了解更多有關(guān)于增值稅的知識。之后就需要對自身企業(yè)的業(yè)務流程以及產(chǎn)品進行理解,確定業(yè)務適用稅率之后,才可以更好地應對各種問題,能夠明確增值稅的風險點,從而引導其余部門的人員更好地應對發(fā)票報銷等事項。
  2.在發(fā)生納稅義務前籌劃稅收,防范風險
  現(xiàn)代企業(yè)財務管理人員在籌劃稅收時務必要在國家與企業(yè)形成稅收法律關(guān)系之前進行,按照稅收法律存在的差異事先合理籌劃、安排經(jīng)營、投資以及理財?shù)然顒,盡量少發(fā)生應稅行為,減輕稅負,實現(xiàn)籌劃目的,指導經(jīng)濟活動。如果現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)形成經(jīng)營、投資以及理財?shù)然顒,已?jīng)產(chǎn)生納稅義務,此時減輕稅負只能是欠稅或偷稅,不是真正合理合法的稅收籌劃。稅收籌劃具有風險性,這和國家政策、經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)自身活動的改變等都有關(guān)聯(lián),特別是長期稅收籌劃,其風險性更大,必須加強防范。例如:國家在較長一段時間里可能會調(diào)整稅法,開征新稅種,減少部分優(yōu)惠等,但不管什么稅種,法律都使稅務機關(guān)在界定納稅范圍和稅額上有職業(yè)判斷,所以現(xiàn)代企業(yè)在財務管理稅收籌劃比重不僅要遵守稅收法規(guī),保持和稅務部門的密切溝通與聯(lián)系,還要盡早獲取國家調(diào)整稅收政策或新出臺政策的信息,以便及時調(diào)整自身稅收籌劃方案,最大限度降低風險,爭取利益的最大化。

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