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李煒光:中國:呼喚輕稅政策

發(fā)布時(shí)間:2020-06-03 來源: 感悟愛情 點(diǎn)擊:

  

  近十幾年來,我國稅收總量連年急速增長,勢頭不減,稅率基本上達(dá)到了比較發(fā)達(dá)國家中上游的水平,實(shí)行的基本上是一種重稅政策。

  重稅政策的好處是政府手頭寬裕了許多,但畢竟是一種抽血式的增長模式。它減少了企業(yè)的利潤和利潤預(yù)期,限制了企業(yè)的投資活力,抑制了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,普通消費(fèi)者也因此而承擔(dān)著巨大的成本,甚至?xí)绊懢蜆I(yè)。長此下去,就有可能傷害國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行,其所蘊(yùn)含的危險(xiǎn)性已經(jīng)讓人感到越來越明顯了。所以,重稅政策不是一個我國可以長期實(shí)行的政策。

  在市場經(jīng)濟(jì)條件下,只要資源約束的前提是確定的,公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間就存在著一定的替代關(guān)系,也就是說,增加一定量的公共產(chǎn)品,就將減少一定量的私人產(chǎn)品。如果要減少公共產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)會成本,使私人部門的價(jià)值生產(chǎn)富有效率。保護(hù)或激勵私人部門增加投入、擴(kuò)大生產(chǎn),最好的選擇是實(shí)行輕稅政策,使稅收在促進(jìn)資源向能夠創(chuàng)造更多價(jià)值的生產(chǎn)部門流動發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

  經(jīng)濟(jì)增長的水平主要取決于勞動和資本兩個要素的投入。在我國,勞動資源過分豐富,使用稅收杠桿對勞動供給進(jìn)行調(diào)解難以產(chǎn)生明顯的效果,這就要觀察問題的另一個方面:資本的形成。但籠統(tǒng)地談資本還是不行,因?yàn)橘Y本的涉及儲蓄和投資兩個方面,我國居民儲蓄已經(jīng)積累到十一萬億,而且已經(jīng)征了多年的利息稅,刺激“社會有效需求”的效應(yīng)并不十分明顯。顯然,問題集中表現(xiàn)在如何刺激投資、如何將大量儲蓄從銀行“擠出來”轉(zhuǎn)化為投資上了。

  稅收對資本投入產(chǎn)生什么效應(yīng),要看它引起的資本收益水平是高還是低,換句話說,私人部門的投資量主要取決于稅后資本收益的大小,而資本收益水平則具體體現(xiàn)在單位資本的產(chǎn)出量上。如卡萊茨基所說,資本收益稅平是資本產(chǎn)出系數(shù)的倒數(shù),它影響著資本形成的趨向、規(guī)模和速度。如果稅收增長過度導(dǎo)致資本收益水平下降,就會對私人部門的投資產(chǎn)生抑制作用。從宏觀上看,據(jù)我國經(jīng)濟(jì)學(xué)家測算,宏觀稅負(fù)每提高一個百分點(diǎn),稅后產(chǎn)出——資本比就會降低0.5左右個百分點(diǎn)。特別是1994年以后,在國家稅收連年超常增長的背景下,稅后產(chǎn)出——資本比呈迅速下降的趨勢(郭慶旺、呂冰洋,2004)。這就不能不讓人產(chǎn)生憂慮,在強(qiáng)大稅收的擠壓下,我國經(jīng)濟(jì)未來有可能出現(xiàn)停滯狀態(tài),經(jīng)濟(jì)增長的支撐力將消耗殆盡。換句話表達(dá)我的意思:調(diào)整我國長期不變的稅收政策,變重稅為輕稅,已經(jīng)到了刻不容緩的地步。

  籠統(tǒng)地談輕稅是不夠的,相關(guān)研究還要深入到稅制結(jié)構(gòu)中去。從社會再生產(chǎn)收入流量的角度看,稅基分為商品勞務(wù)交易類收入和生產(chǎn)要素交易(工資、利潤、地租、利息等)收入兩類。在稅收總量既定的前提下,前者的稅負(fù)應(yīng)為輕,后者的負(fù)擔(dān)應(yīng)相對重些,也就是說,稅收應(yīng)該主要從生產(chǎn)要素交易類收入中取得,才能不影響或少影響私人部門的效率。在我國的稅收收入中,屬于商品勞務(wù)交易收入的稅收收入在整個稅收收入中的比重將近80%,其中增值稅在商品勞務(wù)類稅收中的比重在70%以上。這表明我國稅收收入主要依賴商品勞務(wù)稅,增值稅是主稅種。顯然,這是一種不容易長久產(chǎn)生效率的稅制結(jié)構(gòu)。

  商品勞務(wù)交易稅構(gòu)成商品生產(chǎn)和銷售的成本,利潤是銷售收入和成本的差額,如果商品勞務(wù)稅高到使得企業(yè)沒有利潤或只是產(chǎn)生低利潤,私人部門就不愿意在這些領(lǐng)域投資,這時(shí)候,商品勞務(wù)稅就會“擋住”民間投資。就我國目前的稅制結(jié)構(gòu)來說,私人部門的投資水平可以說是衡量其商品勞務(wù)稅稅負(fù)高低高低的一面鏡子。

  我國現(xiàn)行稅制是從1994年開始執(zhí)行的。當(dāng)時(shí)我國經(jīng)濟(jì)正處于較嚴(yán)重的通貨膨脹時(shí)期,作為新稅制體系第一大稅種的增值稅制度設(shè)計(jì)必須與抑制投資需求過熱的宏觀經(jīng)濟(jì)政策相匹配,采用了不鼓勵投資的“生產(chǎn)型”增值稅:征稅對象除了增值額外,客觀上還包括資本投資額。但問題是資本投資額部分的增值稅已經(jīng)由上一環(huán)節(jié)的納稅人繳納了,作為投資者的納稅人就外購的資本性資產(chǎn)再繳納增值稅,就存在著重復(fù)征稅的問題,而且由于稅基擴(kuò)大,稅收負(fù)擔(dān)也隨之加重,企業(yè)投資越多,稅負(fù)就越重,這就在一定程度上限制了民間投資。我國增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)在東北和中部一些省份試行,將其推廣到全國只是個時(shí)間問題,而這種轉(zhuǎn)型也不過是回歸它1954年在法國誕生時(shí)“消費(fèi)型”的本位而已。

  有學(xué)者認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型具有減稅的效應(yīng),不適宜目前已經(jīng)呈過熱態(tài)勢的經(jīng)濟(jì)形勢,其實(shí)這是多慮的。目前的經(jīng)濟(jì)過熱傾向更多的是一種體制的過熱,是地方政府貸款投資的過熱,前幾年積極的財(cái)政政策在引導(dǎo)民間投資方面的效應(yīng)始終沒有充分發(fā)揮出來,這也是中央政府采取斷然的行政干預(yù)手段“殺雞警猴”(如‘鐵本事件’)的真正原因,而增值稅轉(zhuǎn)型所帶動的民間投資才是中國經(jīng)濟(jì)增長持久性的支撐力量。

  但增值稅轉(zhuǎn)型并不能完全解決它在稅制設(shè)計(jì)上存在的先天不足的問題,如稅率過高,名義稅率17%,考慮“生產(chǎn)型”的因素,實(shí)際稅率相當(dāng)于23%,商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人是全額4%的稅負(fù),工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人是全額6%的稅負(fù),而同樣實(shí)行增值稅制的我國臺灣省稅率只有增值額的5%,東南亞5—12%,歐洲的平均稅率為20%。相比之下,我國納稅人的稅負(fù)太重了。我們知道,一般的批發(fā)性企業(yè)毛利率極低,如果老老實(shí)實(shí)繳稅,這些企業(yè)就難以生存,這就使得納稅人不僅不愿意大規(guī)模投資,反而容易產(chǎn)生強(qiáng)烈的逃稅欲望。

  增值稅畢竟屬于流轉(zhuǎn)稅,是一種商品勞務(wù)交易稅。對企業(yè)而言,流轉(zhuǎn)稅從某種意義上說也可以理解為利潤的預(yù)扣,“見發(fā)票就征稅”,這就相當(dāng)于在投資者面前放上一個“門檻”,甚至形成投資的“壁壘”,增值稅即使轉(zhuǎn)型成功也不可能從根本上消除這個“門檻”。在我國社會生產(chǎn)力總體水平不高的條件下,長時(shí)期堅(jiān)持以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種,不利于鼓勵投資,不利于新創(chuàng)價(jià)值,甚至不利于就業(yè),所以它注定只是一種過渡性的稅種,其主體稅種的地位將來應(yīng)該也必然為最能體現(xiàn)社會公平的、以個人所得稅為主體稅種的稅制體系所代替。

  商品勞務(wù)類稅收的稅負(fù)下降了,會不會影響政府的稅收收入呢?不會的。道理很簡單,因?yàn)槎愂铡氨趬尽毕耍瑫龃罄麧欉呺H,提高利潤預(yù)期,私人投資就會變得踴躍,也有利于企業(yè)組合時(shí)“資本”和“勞動”的替代。生產(chǎn)激勵的普遍提升,社會財(cái)富會隨之增加,這樣,稅收總量非但不會下降,反而會增加。也就是說,實(shí)行輕稅政策的效果既顯著,又及時(shí),是一項(xiàng)絕對合算的政策。

  在生產(chǎn)要素交易收入中,稅負(fù)的輕重也應(yīng)有所區(qū)別。利息收入和地租收入的稅負(fù)可以重一些,而工資收入、利潤收入則應(yīng)該鼓勵和保護(hù),稅負(fù)相對應(yīng)該較輕!八綘I企業(yè)”、“合伙人企業(yè)”、“獨(dú)資企業(yè)”完全可以交納個人所得稅代替現(xiàn)在的“企業(yè)所得稅”,而真正應(yīng)該交納“企業(yè)所得稅”的,是那些能夠得到來自政府公共服務(wù)的、可獲得一些特殊收益(如融資方便等)的公司,這就可以在此基礎(chǔ)上著手設(shè)計(jì)我國自己的“公司所得稅”制。

  爭論了兩年的中外企業(yè)所得稅并軌據(jù)說是由于商務(wù)部的反對而擱淺,錯過了改革的最好時(shí)機(jī),令人感到非?上。對實(shí)際稅負(fù)約為外資企業(yè)兩倍的內(nèi)資企業(yè)來說,“兩稅合并”將使其所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率明顯降低,而這本來是非常有利于這些企業(yè)增加投資、提升其創(chuàng)新能力與競爭能力的。

  個人所得稅是一個非常有前途的稅種,代表著中國稅制未來的方向,因?yàn)楣伯a(chǎn)品的消費(fèi)需求是建立在私人消費(fèi)的基礎(chǔ)之上的,私人收入有效率才能創(chuàng)造出有效率的公共消費(fèi),而且個人所得稅最能體現(xiàn)出公平、公正原則。這次對個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整無疑是一種正確的選擇,但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。降低中低收入者稅負(fù),除了調(diào)整免征額之外,還有一系列稅制設(shè)計(jì)上的問題需要考慮。我國實(shí)行的是總收入減去固定的扣除部分作為應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅辦法,但標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定得過于簡單,未考慮到不同納稅人的贍養(yǎng)人口負(fù)擔(dān)、子女撫養(yǎng)及教育負(fù)擔(dān)、醫(yī)療費(fèi)用、住房購置費(fèi)用負(fù)擔(dān)等因素,沒有考慮按照最低生活水平線開支抵扣個人所得稅。這些大頭費(fèi)用,過去很多都是由政府承擔(dān)的,現(xiàn)在,這些費(fèi)用轉(zhuǎn)由個人承擔(dān),那么,政府就應(yīng)當(dāng)把這筆錢留給個人,在稅前予以扣除。而增加這些個人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目,也就相當(dāng)于個人所得稅的免征額標(biāo)準(zhǔn)的提高。

  可以考慮將我國個人所得稅的扣除項(xiàng)目區(qū)分為必要費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用兩大類。必要費(fèi)用是指為取得個人收入而支付的費(fèi)用;
生計(jì)費(fèi)是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人口基本生活的最低費(fèi)用。目前我國個人所得稅的扣除項(xiàng)目恰恰是這兩項(xiàng)居多。這樣區(qū)分后,還應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化我國個人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目,如實(shí)行教育扣除、殘疾人扣除、住房扣除等。此外,應(yīng)當(dāng)按照個人的年收入而不是像現(xiàn)在這樣按照“次”收入來計(jì)征,等等。

  就像公平具有相對性一樣,稅制的優(yōu)與劣也具有相對性。個人所得稅既有調(diào)節(jié)收入差距、實(shí)現(xiàn)相對公平的一面,也有可能傷害納稅人的投資欲望,F(xiàn)行個人所得稅的累進(jìn)稅率級次有9級,計(jì)算過程復(fù)雜,最高邊際稅率45%,邊際稅率過高就會影響人們創(chuàng)業(yè)和投資的積極性。像比爾.蓋茨那樣的大企業(yè)家,如果政府對其實(shí)行高稅率征收,微軟公司可能早就不存在了。通過“劫富濟(jì)貧”實(shí)現(xiàn)的公平,不能說是真正的公平。衡量一項(xiàng)稅收政策的優(yōu)劣,不僅要看居民個人收入的高低,還要看它能否在調(diào)節(jié)收入水平和激勵投資這兩方面找到一個平衡點(diǎn),看人們?nèi)绾沃渥约旱氖杖。稅?fù)減輕了,私人部門就愿意多投資,經(jīng)濟(jì)增長就多了幾分把握。如果他賺了錢不投資,而是用這錢去消費(fèi)的話,那還可以通過消費(fèi)稅去調(diào)節(jié)他的收入,這就形成了調(diào)節(jié)社會貧富差距的“第二道防線”。這樣,龐大的居民儲蓄存款就將被“擠”到投資領(lǐng)域中去。所以,輕征個人所得稅,并不會像有些人說的那樣,會產(chǎn)生貧富兩級分化的結(jié)果,反而會成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的重要因素。

  總之,只有輕稅,我國公民才有消費(fèi)的熱情,才有投資的積極性;
只有輕稅,我國經(jīng)濟(jì)才能保持長久發(fā)展的勢頭而不被動搖,財(cái)政才能真正建立在牢固不破的基礎(chǔ)上;
只有輕稅,我們國家才能長治久安,讓大家過放心日子。

  輕稅,就是這么重要。

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