“營改增”對電信業(yè)的影響
發(fā)布時(shí)間:2019-08-22 來源: 感悟愛情 點(diǎn)擊:
摘要:營業(yè)稅改征增值稅(簡稱“營改增”)是國家深化財(cái)稅體制改革、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級的一項(xiàng)重大舉措。電信業(yè)“營改增”是國家“營改增”進(jìn)程中的重要一環(huán)。本文闡述了電信業(yè)“營改增”的必要性,通過剖析“營改增”對電信業(yè)的沖擊與機(jī)遇,進(jìn)一步探討了“營改增”后電信業(yè)面臨的戰(zhàn)略需求。
關(guān)鍵詞:營改增 電信業(yè)
2014年4月30日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知,為進(jìn)一步完善稅制,釋放改革紅利,自2014年6月1日起,將電信業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍。根據(jù)通知,在我國境內(nèi)提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人為增值稅納稅人,自6月1日起按相關(guān)規(guī)定繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅!盃I改增”在電信業(yè)產(chǎn)生的效應(yīng)初顯。
一、電信業(yè)“營改增”政策解讀
電信業(yè)“營改增”前后征稅對比情況詳見表1。
二、電信業(yè)“營改增”的必要性
。ㄒ唬┍苊庵貜(fù)征稅,促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需要
在我國,營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額征收的一種稅,一般以總營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù),存在雙重征稅的問題。而電信業(yè)作為國家一個(gè)重要的生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè),與每個(gè)行業(yè)都密切相關(guān),將其納入“營改增”試點(diǎn)范圍,有利于進(jìn)一步完整增值稅抵扣鏈條,對通信行業(yè)轉(zhuǎn)型升級和國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整都具有重要意義。
(二)完善稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的需要
目前,中國增值稅與營業(yè)稅并存,削弱了增值稅的“中性”調(diào)節(jié)效果,表現(xiàn)出不合理的稅收結(jié)構(gòu)。2016年5月1日起全面實(shí)施“營改增”,“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè),實(shí)現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅,稅收結(jié)構(gòu)更加合理。
。ㄈ┎粩鄡(yōu)化稅種,實(shí)現(xiàn)國際性接軌的需要
從國際上看,增值稅作為一個(gè)成熟稅種被廣泛認(rèn)可。世界上超過70%的國家采用增值稅,但征收范圍、適用稅率、優(yōu)惠政策各不相同。經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),專業(yè)化程度越高,商品生產(chǎn)與勞務(wù)環(huán)節(jié)聯(lián)系越緊密,全值流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生的重復(fù)征稅矛盾就越突出,增值稅引入與發(fā)展的動(dòng)力就越大!盃I改增”是稅收體系走向國際化的標(biāo)志之一,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然需求。
三、“營改增”對電信業(yè)的“沖擊”
。ㄒ唬盃I改增”顯著增長公司稅負(fù)
“營改增”實(shí)施以來,電信業(yè)營業(yè)收入同比增速放緩,甚至出現(xiàn)了下滑趨勢,當(dāng)期營業(yè)收入的下降幅度高于這項(xiàng)政策帶來的成本下調(diào)幅度,凈利潤受到同樣影響。運(yùn)營商成本中可抵扣項(xiàng)目少,以前年度大量投資的存量資產(chǎn)其成本不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅,加之上游公司除設(shè)備供應(yīng)商外,其他合作商或者代理商多為無法開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,這些項(xiàng)目導(dǎo)致較低的抵扣比例,較高的稅基,稅負(fù)增加。
根據(jù)現(xiàn)有增值稅的規(guī)定,公司購買固定資產(chǎn)取得的發(fā)票可以從銷項(xiàng)稅額中扣除,符合有效憑證抵扣范圍。如中國移動(dòng)大規(guī)模建設(shè)的LTE,在營業(yè)稅改為增值稅政策試點(diǎn)后,未來幾年資本支出仍然巨大,較高的資本開支會(huì)增加當(dāng)期的增值稅抵扣額,有效減輕當(dāng)期稅負(fù),但在公司全面完成LTE布局,大規(guī)模投資周期結(jié)束后,抵扣項(xiàng)大幅減少,折舊成本隨之增長,大量銷項(xiàng)稅額沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,公司稅負(fù)將顯著增長。
。ǘ盃I改增”加重公司稅務(wù)管理負(fù)擔(dān)
增值稅管理相比營業(yè)稅管理監(jiān)管更加嚴(yán)格,增值稅在政策理解、稅收計(jì)算、發(fā)票管理等方面更為復(fù)雜,人員素質(zhì)要求更高。因此,營業(yè)稅改征增值稅將影響公司的會(huì)計(jì)處理、運(yùn)營管理及其他方面,間接加重公司稅務(wù)管理負(fù)擔(dān)。
。ㄈ盃I改增”影響稅務(wù)機(jī)關(guān)征管
“營改增”使電信業(yè)由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,相應(yīng)的,征管機(jī)構(gòu)也由地稅部門改為國稅部門,鑒于電信業(yè)本身的行業(yè)特殊性與業(yè)務(wù)復(fù)雜性,伴隨著增值稅納稅人數(shù)量及業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大,將增加國稅機(jī)關(guān)的征管力度和檢查難度。
四、“營改增”對電信業(yè)的“機(jī)遇”
。ㄒ唬┚(xì)“凸顯”
利用此次“營改增”,電信業(yè)可以及時(shí)淘汰低效率設(shè)備并引進(jìn)高效率的先進(jìn)設(shè)備,三大運(yùn)營商更應(yīng)該抓住這次難得的契機(jī),變粗放式經(jīng)營為精細(xì)化管理。
。ǘ┖诵摹巴癸@”
增值稅抵扣制度有利于電信業(yè)內(nèi)部的專業(yè)化分工,促使其將一些非核心業(yè)務(wù)外包,從而更專注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展。
。ㄈ┬判摹巴癸@”
“營改增”在電信業(yè)的成功突圍,彰顯了中央對改革的強(qiáng)大決心和意志,為其他行業(yè)的改革提供經(jīng)驗(yàn)和啟示,具有承前啟后的作用。4G時(shí)代的電信業(yè)面對“營改增”稅制改革,有挑戰(zhàn)也有機(jī)遇。
五、“營改增”后電信業(yè)面臨的戰(zhàn)略需求
電信業(yè)“營改增”前后稅率變化情況詳見表2。
。ㄒ唬I(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要求轉(zhuǎn)型
政策差異化的稅率為電信運(yùn)營商的轉(zhuǎn)型提供了無限可能,旨在鼓勵(lì)電信業(yè)實(shí)現(xiàn)向信息服務(wù)業(yè)的成功蛻變!盎ヂ(lián)網(wǎng)的流量經(jīng)營”和“服務(wù)內(nèi)容的經(jīng)營”是未來經(jīng)營導(dǎo)向,運(yùn)營商應(yīng)該大力發(fā)展增值電信業(yè)務(wù)、創(chuàng)新增值業(yè)務(wù)種類、改善增值業(yè)務(wù)用戶體驗(yàn),逐步提高增值業(yè)務(wù)占收入的比例,逐步增加向增值業(yè)務(wù)傾斜的資費(fèi)套餐,優(yōu)化調(diào)整收入結(jié)構(gòu)。
。ǘ┻\(yùn)營模式要求變革
“營改增”的推行,要求公司的運(yùn)營模式必須做出重大改變。合同管理層面,要求規(guī)范供應(yīng)商準(zhǔn)入且在與客戶簽訂協(xié)議時(shí)需明確標(biāo)明商品的不含稅價(jià)及增值稅額;客戶維系層面,要求針對“營改增”可能帶來的客戶體驗(yàn)變化,統(tǒng)一做好宣傳及投訴應(yīng)對等;合作層面,要求盡量與一般納稅人合作(渠道商、廣告商等),如供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人,則需要通過談判等方式要求對方在價(jià)格上給予優(yōu)惠或者提供更多優(yōu)惠服務(wù)。
。ㄈI銷策略要求調(diào)整
“營改增”后,“買一贈(zèng)一”按照視同銷售原則征稅。營銷活動(dòng)中作為贈(zèng)品的終端或者其他商品按照17%的稅率核算,贈(zèng)送的電信服務(wù)則按照11%或者6%核算,相比于3%稅率的營業(yè)稅收政策,電信運(yùn)營商目前采用最多的“充話費(fèi)送手機(jī)、充話費(fèi)送禮品”等營銷策略無疑帶來稅負(fù)的大幅增長!盃I改增”改變了運(yùn)營商靠終端補(bǔ)貼拉動(dòng)用戶增長的傳統(tǒng)理念,減少甚至取消終端補(bǔ)貼轉(zhuǎn)而為用戶提供更加豐富的信息服務(wù)體驗(yàn)才是營銷之本。
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