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走出互聯(lián)網(wǎng)時代大企業(yè)稅務(wù)管理困境

發(fā)布時間:2018-07-10 來源: 感恩親情 點擊:


  摘要:大企業(yè)由于集團公司層級多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營模式多、人員調(diào)動頻繁等因素,普遍存在涉稅業(yè)務(wù)雜亂,管理成本偏高,工作效率低下,辦稅人員壓力較大等問題,在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的背景下,企業(yè)稅務(wù)管理形勢更加嚴峻,企業(yè)稅務(wù)管理亟需建立稅務(wù)共享服務(wù)中心,通過信息共享、IT共享、服務(wù)共享和知識共享實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)、納稅人等有機結(jié)合的統(tǒng)一整體,消除信息傳遞的中間環(huán)節(jié),實現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)
  關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務(wù)管理;共享服務(wù)中心
  互聯(lián)網(wǎng)時代的到來推動了技術(shù)創(chuàng)新的浪潮,催生了一系列技術(shù)群——大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等等。在這樣強大的信息技術(shù)的推動之下,原有構(gòu)成工業(yè)社會的一些基本概念,它們所指向的內(nèi)涵正在發(fā)生深刻變化,互聯(lián)網(wǎng)時代重新定義了基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)要素和協(xié)作(分工)結(jié)構(gòu)。為適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》(稅總發(fā)[2015]113號),把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合!盃I改增”、金稅三期、多證合一、稅收實名制認證、國地稅聯(lián)合稽查、個人稅號、申報機器人、納稅信用體系等多項舉措并進,我國稅收征管和涉稅風(fēng)險管理體系正在向互聯(lián)網(wǎng)化加速變革。
  大企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分,是各行業(yè)發(fā)展的核心力量,也是我國重點稅源監(jiān)測的對象。大企業(yè)由于集團公司層級多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營模式多、人員調(diào)動頻繁等因素,普遍存在涉稅業(yè)務(wù)雜亂,管理成本偏高,工作效率低下,辦稅人員壓力較大等問題,在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的背景下,企業(yè)稅務(wù)管理形勢更加嚴峻,企業(yè)稅務(wù)管理亟需“轉(zhuǎn)型”。
  一、大企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析
 。ㄒ唬┒悇(wù)管理組織架構(gòu)不合理
  組織架構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。大企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀如下:從橫向來看,在很多大企業(yè)的分子公司,通常設(shè)有專門的會計崗位,但是沒有專門的稅務(wù)崗位,稅務(wù)工作主要由財務(wù)或會計人員兼任;稅務(wù)工作主要是開票、申報等日常業(yè)務(wù),沒有專業(yè)人員對企業(yè)的稅務(wù)政策進行專門的收集,更沒有專業(yè)的稅務(wù)人員進行稅務(wù)籌劃,難以使企業(yè)稅務(wù)管理工作效益最大化;在集團性的總部公司,通常有科室負責(zé)稅務(wù)籌劃管理工作,編制隸屬財務(wù)部,并由財務(wù)總監(jiān)分管。,從組織架構(gòu)上看,稅務(wù)管理人員難以參與公司戰(zhàn)略性決策。從縱向看,各層級公司之間的稅務(wù)管理人員未形成垂直管理關(guān)系;ヂ(lián)網(wǎng)的應(yīng)用,讓各層級稅務(wù)管理人員溝通更為便捷,但稅務(wù)管理工作散落在各分子公司,未形成垂直管理系統(tǒng)。而稅務(wù)方案的設(shè)計、實施通常需要多家甚至是不同層級之間的總分、母子公司的配合才能完成。同時平行的子公司之間稅務(wù)管理協(xié)作不易,通常需要通過內(nèi)部協(xié)調(diào)才能進行。因此稅務(wù)管理人員的組織架構(gòu)未能垂直、扁平化管理,較大制約了稅務(wù)方案實施的有效性和及時性。
 。ǘ┐笃髽I(yè)稅務(wù)管理制度不健全
  由于我國正處于稅制改革的關(guān)鍵期,各項稅收政策變動頻繁,大企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多,基本覆蓋了大部分稅種和業(yè)務(wù)流程,大企業(yè)集團分子公司一般分散在各地,由于稅收的屬地化管理,涉稅業(yè)務(wù)的稽查內(nèi)容及規(guī)則各地執(zhí)行標準存在差異?陀^上看,目前依據(jù)國家相關(guān)稅法,企業(yè)在實際業(yè)務(wù)場景中仍然面臨很多稅務(wù)實務(wù)問題,各地標準往往不同,而且由于稅務(wù)機關(guān)的管理從總局到各分局是金字塔式的管理,各級管理機構(gòu)權(quán)限不同,導(dǎo)致大部分企業(yè)無法形成一套規(guī)則化的企業(yè)稅務(wù)管理制度,企業(yè)無法將稅務(wù)實務(wù)操作合成指導(dǎo)手冊,在全集團內(nèi)推廣。同時稅法更新速度快,難以對稅法的具體規(guī)定進行明確細化,只能就稅務(wù)管理權(quán)限管理模式進行示范。
  主觀上看,企業(yè)稅務(wù)管理制度未成體系,大部分大企業(yè)對會計核算要求較高,通常制定本集團的財務(wù)核算辦法,但是稅務(wù)管理制度受限于人員和稅務(wù)工作的零散性,難以形成一套科學(xué)有效的稅務(wù)管理辦法。部分企業(yè)是單個獨立公司內(nèi)部有一定的稅務(wù)管理制度,但未成體系。部分企業(yè)是各大經(jīng)營板塊內(nèi)部有各自獨立的稅務(wù)管理制度,但未能形成全集團統(tǒng)一的稅務(wù)管理制度。部分企業(yè)稅務(wù)管理制度僅涉及日常管理,對企業(yè)的重大戰(zhàn)略參與、重要經(jīng)營決策并未制定稅務(wù)管理制度。且稅務(wù)管理制度僅僅在稅務(wù)、財務(wù)人員中知悉,未能在全公司范圍內(nèi)宣貫執(zhí)行。在部分企業(yè),對已有稅務(wù)管理制度,應(yīng)用性較差,更新速度慢,難以適用企業(yè)發(fā)展,因此大部分企業(yè)稅務(wù)管理制度束之高閣,難以奏效。
 。ㄈ┐笃髽I(yè)稅務(wù)管理流程混亂
  流程管理實質(zhì)是建立在組織架構(gòu)和制度建設(shè)上的運用,通過對組織架構(gòu)的梳理、制度的完善等措施辦法落實在流程管理上。大企業(yè)由于業(yè)務(wù)量大、規(guī)模大、人員變動頻繁、業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和業(yè)務(wù)審批流程較長,稅務(wù)管理流程節(jié)點多,容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。部分企業(yè)對稅務(wù)管理沒有嚴格的稅務(wù)管理流程,通常是就事論事,出現(xiàn)風(fēng)險才去思考流程管控。尤其是對于沒有較合理的稅務(wù)管理人員組織架構(gòu)和稅務(wù)管理制度的企業(yè),稅務(wù)管理流程難以落到實處。部分企業(yè)雖有稅務(wù)管理流程,但風(fēng)險把控、籌劃管理意識不強,僅僅是局限在流程本身的審批,而未通過流程看業(yè)務(wù),通過業(yè)務(wù)看稅務(wù)。這樣很容易導(dǎo)致稅務(wù)管理流程形同虛設(shè)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下,業(yè)務(wù)發(fā)展極為迅速且業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新,已有的稅務(wù)管理流程可能難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。因此部分大企業(yè)對稅務(wù)流程的管理較為混亂。部分稅務(wù)流程僅僅體現(xiàn)了管理節(jié)點,但未明確說明每個流程節(jié)點需要關(guān)注的主要風(fēng)險點,相關(guān)人員難以實行流水化作業(yè)。
  (四)大企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)落后
  通常大企業(yè)對財務(wù)軟件的信息化建設(shè)較為重視,而針對稅務(wù)的信息化建設(shè)很多企業(yè)會由于意識不到位或經(jīng)費緊張,較為疏忽,且部分企業(yè)即使使用了稅務(wù)管理軟件,但僅限于日常開票報稅等,不能系統(tǒng)性、全局性進行稅務(wù)管理,難以有效實現(xiàn)智能管稅的目的。當(dāng)前大企業(yè)普遍存在成員單位眾多、架構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)復(fù)雜等情況,在大企業(yè)多元化經(jīng)營的前提下,涉及計算與繳納的稅費種類至少十多種,同時大企業(yè)也存在著稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、知識結(jié)構(gòu)多種多樣、責(zé)任心有高有低等情況,以及當(dāng)前普遍采用的低層次臺賬化、手工化核算手段,給企業(yè)稅務(wù)核算準確性帶來極大的挑戰(zhàn),同時也給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險。借助“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺,建立全集團統(tǒng)一規(guī)則下的全流程系統(tǒng)化核算體系成為大企業(yè)稅務(wù)核算的必然之選。在新的經(jīng)濟形式下,新的業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn),大企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)趨于復(fù)雜,涉及多部門多環(huán)節(jié)管理,系統(tǒng)間銜接容易出現(xiàn)理解不一致的情況,導(dǎo)致稅務(wù)政策無法落實,造成稅務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)量大,完善的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)是保障數(shù)據(jù)準確性和及時性的唯一途徑,能夠更好得確保企業(yè)稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)來源清晰、納稅調(diào)整依據(jù)可查可追溯,降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

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