摘要:和諧社會(huì)建設(shè)要求我們用更寬闊的視野考察稅收。本文通過對(duì)近幾年來稅收與國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總量和結(jié)構(gòu)的分析，認(rèn)為必須按照和諧社會(huì)理念加快新一輪稅制改革；
運(yùn)用建設(shè)和諧社會(huì)的基本理念，對(duì)已經(jīng)啟動(dòng)的新一輪稅制改革中的幾個(gè)重大問題提出了個(gè)人的看法及改革構(gòu)想:降低宏觀稅負(fù)、做優(yōu)增值稅、做強(qiáng)個(gè)人所得稅。

　　關(guān)鍵詞: 和諧社會(huì) 稅制改革 做優(yōu)增值稅 做強(qiáng)個(gè)人所得稅

　　經(jīng)過20多年改革開放后的中國社會(huì)，稅收可能是一個(gè)最能引人關(guān)注的問題。稅收分配及其調(diào)控直接關(guān)系到國民收入在民間和政府之間的分配的關(guān)系：老百姓個(gè)人及家庭的收入多少及其分配格局；
企業(yè)的收入多少及其生存發(fā)展和吸納就業(yè)能力；
政府公共產(chǎn)品提供和宏觀調(diào)控能力。這幾個(gè)方面的問題都牽連著社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。尤其是和諧社會(huì)理念的提出,人們更是要戴上“和諧”的顯微鏡來觀察稅收�，F(xiàn)在,我們很難就稅收論稅收，稅收部門也很難在系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)起門來討論稅收，需要走出稅收理論小圈子，走出稅務(wù)部門系統(tǒng)，面向宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、面向全社會(huì)探討稅收問題。

　　稅收制度是連接政府與市場(chǎng)的紐帶，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要是通過財(cái)政稅收政策調(diào)整來實(shí)現(xiàn)的；
政府以稅收為經(jīng)濟(jì)支撐推動(dòng)和諧社會(huì)建設(shè)，稅收制度和稅收政策反映其制定者----政府的理念與形象。由此推論，稅收的和諧與否足見政府理念的和諧與否，并反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的和諧與否；
和諧社會(huì)建設(shè)需要和諧政府也需要和諧稅收。

　　我國近幾年來的稅收運(yùn)行情況已經(jīng)牽動(dòng)著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局。我們可以回顧一下，我國稅收收入從1994年的5217億元起，每年增長增1000億元。1999年稅收收入總額突破1萬億元大關(guān)；
2001年突破1.5萬億元大關(guān)；
2003年增收3000億元，達(dá)到兩萬億元；
2004年增收了5256億元，達(dá)到了2.5萬億元，增長了25%，比9.5%的GDP增長率高出15.5個(gè)百分點(diǎn)。如果稅務(wù)機(jī)構(gòu)切實(shí)做到應(yīng)收盡收的話，其增長幅度和增長額會(huì)更加驚人。金人慶2002年組織編寫《中國當(dāng)代稅收要論》的時(shí)做過這樣的預(yù)測(cè)：2004年中國稅收收入將突破2萬億元，預(yù)測(cè)“十一五”結(jié)束的時(shí)候中國稅收收入將高達(dá)3萬億元到3.5萬億元，現(xiàn)在看到這個(gè)預(yù)測(cè)已被打破了。原預(yù)測(cè)3萬億元是“十一五”末才能實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)在看來，2005年就有可能突破3萬億元大關(guān)。到“十一五”結(jié)束的時(shí)候，如果稅制格局不作大的調(diào)整，以年均增長10%的最保守估算，我國稅收收入有可能達(dá)到5萬億元，其占GDP的比重可能達(dá)到25%左右。

　　10年前，我國稅收收入占GDP的比重還不到11%；
稅收收入總量也不過5000億元左右,政府為提高“兩個(gè)比重”費(fèi)盡心機(jī)；
10年后的今天，我國稅收收入占GDP的比重已經(jīng)達(dá)到19%，2004年的稅收收入達(dá)到了2.5萬億元！以至于我們不得不回過頭來審視宏觀稅收負(fù)擔(dān)及其對(duì)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康運(yùn)行的影響，審視現(xiàn)行的稅制及其結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，審視稅收分配及其運(yùn)行與和諧社會(huì)建設(shè)的吻合度�？梢哉f10年來我國稅收狀況發(fā)生了極其深刻的變化。

　　世界銀行1994年隨機(jī)抽樣50個(gè)國家、并按人均GDP水平分四個(gè)組別的稅收統(tǒng)計(jì)資料表明，高收入國家稅收收入占GDP的比重為35%左右；
中等偏高收入國家為28%左右, 中等偏低收入國家為17%左右，低收入國家為21%左右。我國稅收收入占GDP的比重在1996年最低是10.18%， 2004年達(dá)到了19%，1.1個(gè)百分點(diǎn)的速度在上升。這個(gè)態(tài)勢(shì)表明，2005年勢(shì)必突破20%。這是在我國還沒有開征社會(huì)保險(xiǎn)稅、存在大量的非稅負(fù)擔(dān)的情況下的水平。如果加上社會(huì)保險(xiǎn)稅因素，加上非稅收收入，加上沒有納入預(yù)算的其他收入，我國的宏觀稅負(fù)水平很快將達(dá)到甚至超過高收入國家的水平。顯然,我國稅負(fù)偏重。特別是和政府提供的公共品相比，納稅人的負(fù)擔(dān)更重。

　　目前,我國2.5萬億元的稅收收入規(guī)模對(duì)我們要構(gòu)建的和諧社會(huì)究竟能夠起到什么積極作用，在多大的程度上能夠?qū)�宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起到良好的調(diào)節(jié)作用？

　　和諧社會(huì)建設(shè)要求個(gè)人收入分配的和諧。國際上流行的說法是：基尼系數(shù)為0.3是比較理想的收入分配狀況；
0.4為警戒線；
0.6以上表示收入差距懸殊。對(duì)于我國的基尼系數(shù)，各種調(diào)查有不同的結(jié)果。2003年3月份社科院經(jīng)濟(jì)研究所收入分配課題組公布的調(diào)查報(bào)告顯示，2002年全國的基尼系數(shù)達(dá)到0.454；
國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)為0.4上下；
南開大學(xué)的研究成果是已經(jīng)超過0.5。不管怎樣，這些資料都表明我國的基尼系數(shù)處于高位狀態(tài)，或者說我國個(gè)人收入分配處于不和諧狀態(tài)。而現(xiàn)實(shí)生活中出現(xiàn)的諸多社會(huì)矛盾已經(jīng)明白無誤地告訴我們，收入分配不公已經(jīng)產(chǎn)生了較大的社會(huì)反響。市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)個(gè)人收入的初次分配，突出效率優(yōu)勢(shì)；
政府通過再次分配手段調(diào)控個(gè)人收入分配，體現(xiàn)公平原則。政府的再分配，主要依托兩個(gè)手段：一個(gè)是稅收，一個(gè)是轉(zhuǎn)移支付。通過稅收把富人的一部分收入拿過來，然后通過轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)貼給一部分窮人。從目前我國的基尼系數(shù)和社會(huì)和諧狀況來看，政府的作用還不顯著，稅收的再分配作用有待強(qiáng)化。

　　和諧社會(huì)建設(shè)要求國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的和諧。中國經(jīng)濟(jì)增長速度2003年是9.3%；
2004年是9.5%；
改革開放20多年來，中國平均經(jīng)濟(jì)增長速度是9.4%。統(tǒng)計(jì)學(xué)上的處理、分析，結(jié)果表明，3%是經(jīng)濟(jì)增長速度正常波動(dòng)的范圍，即我國經(jīng)濟(jì)增長速度只要不超過12.4%就不算過熱，不低于6.4%就不算過冷。中國2004年9.5%的經(jīng)濟(jì)增長速度是20多年來中國經(jīng)濟(jì)增長的平均速度，不算過快。具有宏觀調(diào)控功能的稅收是國民經(jīng)濟(jì)和諧運(yùn)行的 “協(xié)調(diào)器”（或許類似與國外學(xué)者說稱的“內(nèi)在穩(wěn)定器”）和“晴雨表”。2004年我國稅收收入增幅高于GDP這么多，其“晴雨表”所指示的是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行將產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。是的，財(cái)政把這些收入安排出去了，必然產(chǎn)生一定的擴(kuò)張效應(yīng)。從理論研究的角度講，政府支出具有乘數(shù)效應(yīng)，其擴(kuò)張效應(yīng)要大于收入的緊縮效應(yīng)。但總的說來，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的生產(chǎn)性領(lǐng)域投資，私人經(jīng)濟(jì)部門的效率肯定比政府部門高。政府在生產(chǎn)性領(lǐng)域過多的投資還會(huì)產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”，排斥私人經(jīng)濟(jì)。我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革尚未完成，政府投資勢(shì)必削弱了市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，因?yàn)檎�府�?cái)政支出擴(kuò)張力對(duì)于市場(chǎng)機(jī)制而言畢竟是外在的，物理學(xué)常識(shí)告訴我們, 物體在外力作用下往往會(huì)變形。政府在生產(chǎn)性領(lǐng)域過多的投資勢(shì)必延緩市場(chǎng)化進(jìn)程。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的政府一般都不會(huì)直接介入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，政府嚴(yán)守自己的行為邊界，給市場(chǎng)一個(gè)和諧的空間。而我國在宏觀經(jīng)濟(jì)并不過熱的情況下,稅收產(chǎn)生了明顯的緊縮效應(yīng)，另一方面又通過政府支出擴(kuò)張經(jīng)濟(jì),至少表明稅收“協(xié)調(diào)器”功能不健全。

　　結(jié)合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析，當(dāng)前的宏觀調(diào)控是針對(duì)過熱的行業(yè)，如房地產(chǎn)、鋼材、水泥、電解鋁等行業(yè)。2.5萬億元的稅收收入規(guī)模是來自國民經(jīng)濟(jì)整體，并沒有體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)、環(huán)節(jié)和稅種的區(qū)別，因此并不一定能對(duì)過熱的行業(yè)直接產(chǎn)生緊縮效應(yīng)，方而造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體緊縮。雖然有財(cái)政支出的擴(kuò)張效應(yīng)，但由于政府的著眼點(diǎn)或“抓手”與市場(chǎng)機(jī)制是不同的，也就是說，還要看財(cái)政支出在哪些方面，是主要用于生產(chǎn)性領(lǐng)域還是公共服務(wù)領(lǐng)域。如果是主要用于生產(chǎn)性領(lǐng)域，還要看是哪些產(chǎn)業(yè)、哪些環(huán)節(jié)，多數(shù)情況下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的財(cái)政收人主要用于公共產(chǎn)品和社會(huì)福利支出，不能形成直接的生產(chǎn)性投資。如果是主要用于市政設(shè)施等公共服務(wù)建設(shè)，提升城市形象和功能，窮人和富人的受益程度肯定不一樣，這與建設(shè)和諧社會(huì)的理念是不相符的。更何況政府或多或少地也具有“經(jīng)濟(jì)人”的性質(zhì)。因此，稅收負(fù)擔(dān)過重，將減少生產(chǎn)性投資，阻滯經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定增長。

　　目前，我國稅收總收入和增收額雙雙實(shí)現(xiàn)歷史性突破，是近年來增長最快、增收最多的一年。稅收高增長，帶來稅制改革契機(jī)。政府大力倡導(dǎo)和諧社會(huì)理念，致力于和諧社會(huì)建設(shè)，面對(duì)現(xiàn)實(shí)生活中稅收及其制度所顯露出來的問題，以和諧理念統(tǒng)領(lǐng)我國新一輪稅制改革勢(shì)在必行。通過稅收制度上的巧妙安排、不同時(shí)期稅收政策的相機(jī)確定，使稅收活動(dòng)作為一種經(jīng)濟(jì)手段和社會(huì)文化載體，促使宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，推動(dòng)和諧社會(huì)建設(shè)。

　　新一輪稅制改革涉及內(nèi)容很多, 在此僅就人們普遍關(guān)注的幾個(gè)熱點(diǎn)問題談點(diǎn)看法：

　　1.降低宏觀稅負(fù)。如前所述, 雖然我國單純宏觀稅負(fù)只有19%,但如果加上社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)因素、非稅收收入、沒有納入預(yù)算的其他收入，我國的綜合宏觀稅負(fù)水平幾乎已經(jīng)達(dá)到發(fā)達(dá)國家水平，綜合宏觀稅負(fù)顯然偏重。根據(jù)我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，我國的綜合宏觀稅負(fù)控制在25%左右為宜。這是考慮了處于我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)轉(zhuǎn)型特殊時(shí)期的特殊需要，否則還應(yīng)降低。降低稅負(fù)既是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的需要，也是社會(huì)和諧發(fā)展的要求。雖然目前我國經(jīng)濟(jì)增長達(dá)到9%以上，似乎有點(diǎn)偏熱，但股市所反映的情況、微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況似乎是另一種情形。正如諸多專家所言，我國經(jīng)濟(jì)是結(jié)構(gòu)性過熱，總體并不過熱。因此，政府的宏觀調(diào)控只需運(yùn)用特殊手段盯住過熱行業(yè)，在稅收收入水平的持續(xù)上升的背景下，稅收的總量調(diào)控還是應(yīng)當(dāng)以減負(fù)為手段刺激經(jīng)濟(jì)增長。權(quán)威部門論證過，我國經(jīng)濟(jì)每增長1個(gè)百分點(diǎn)，帶來新的就業(yè)崗位為100萬個(gè)左右。我國現(xiàn)階段面臨巨大的就業(yè)壓力，每增加一個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)，就會(huì)緩解一分社會(huì)壓力。從這意義上講，我國經(jīng)濟(jì)每增長1個(gè)百分點(diǎn)，就為和諧社會(huì)建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。目前，一些發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)衰退現(xiàn)象，與稅收負(fù)擔(dān)的持續(xù)上升不無關(guān)系。有些國家已經(jīng)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，如日本正在采取措施降低總體稅收負(fù)擔(dān)水平，OECD國家也將降低稅收負(fù)擔(dān)總水平作為下一步深化稅制改革的重要目標(biāo)。我認(rèn)為，我國降低宏觀稅負(fù)的著眼點(diǎn)應(yīng)主要放在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅上，通過降低這些稅種的稅率實(shí)現(xiàn)宏觀稅負(fù)的降低，以實(shí)現(xiàn)刺激經(jīng)濟(jì)增長、擴(kuò)大就業(yè)的目標(biāo)。

　　2. 做“優(yōu)”增值稅。從稅收收入構(gòu)成可見，我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的缺陷主要體現(xiàn)為流轉(zhuǎn)稅太大，其中特別是增值稅“一稅獨(dú)大”、“大稅不優(yōu)”給社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活、稅制結(jié)構(gòu)的完善、征收管理和帶來許多負(fù)面影響。增值稅自誕生之日起就備受關(guān)注。目前世界上仍有美國、日本、澳大利亞、加拿大等發(fā)達(dá)國家將增值稅拒之門外，其原因是值得深思的：管理成本太高，虛報(bào)稅收抵扣額與偽造發(fā)票的潛在漏洞十分嚴(yán)重；
自我監(jiān)控機(jī)制被過分夸大，偷逃稅的動(dòng)機(jī)與零售環(huán)節(jié)的銷售稅一樣大；
納稅人的納稅成本高；
具有累退性；
會(huì)成為政府的“造錢機(jī)”，引起通貨膨脹等等。這些國家所預(yù)料到的問題在我國幾乎都變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。特別是我國是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡、公民稅收意識(shí)不強(qiáng)的大國，如果把增值稅比喻為一塊平整的“板”，要實(shí)現(xiàn)其與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡這一稅收環(huán)境的平穩(wěn)結(jié)合，必然是這塊“板”越小就越容易。客觀現(xiàn)實(shí)是我國增值稅這塊“板”很大，根本沒有辦法把它“放平”。在實(shí)現(xiàn)生活中反映出來的是:扭曲增值稅機(jī)制、形成增值稅征管漏洞、在增值稅擋不住的誘惑下“前仆后繼”嚴(yán)重犯罪、增值稅形象低下----有人稱增值稅為“惡稅”（新中國只有因增值稅犯罪被判死刑且為數(shù)不少）。我國增值稅轉(zhuǎn)型的改革已經(jīng)在東北地區(qū)啟動(dòng)，如果不能實(shí)現(xiàn)增值稅的優(yōu)化，并在擴(kuò)大征收范圍中進(jìn)一步放大增值稅，其后果將很不樂觀----增值稅制度及整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的缺陷將進(jìn)一步放大，圍繞增值稅的犯罪將進(jìn)一步猖獗，稅收環(huán)境將進(jìn)一步背離和諧社會(huì)理念的要求。做“優(yōu)”增值稅主要是在轉(zhuǎn)型的同時(shí)，適當(dāng)降低稅率和實(shí)現(xiàn)徹底抵扣，削弱增值稅的增長機(jī)制，在增值稅收入總量低速增長的過程中逐步降低其占稅收收入總量的比重。同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代信息工程為增值稅的運(yùn)行保駕護(hù)航。這樣，就能為其它稅種的發(fā)展騰出空間，逐步實(shí)現(xiàn)我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為和諧社會(huì)建設(shè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

　　3.做強(qiáng)個(gè)人所得稅。在我國現(xiàn)階段，個(gè)人所得稅的主要功能是對(duì)個(gè)人收入分配實(shí)施再調(diào)節(jié)，從而直接關(guān)系到社會(huì)公平與和諧社會(huì)建設(shè)。近年來，我國在城鄉(xiāng)居民收入總量迅速增加、人均收入和生活水平大幅提高的同時(shí)，個(gè)人收入差距明顯擴(kuò)大，社會(huì)成員貧富懸殊矛盾日益尖銳，處于高位狀態(tài)的基尼系數(shù)已經(jīng)從理論上明示了這一點(diǎn)；
而現(xiàn)實(shí)生活中的所見所聞不能不讓我們對(duì)以失業(yè)工人、失地農(nóng)民為主體的貧困人口和弱勢(shì)群體的生活境況強(qiáng)烈關(guān)注，不得不對(duì)其背后所潛伏的社會(huì)不穩(wěn)定因素?fù)?dān)憂。鑒于此，在政府履行的公平分配職能，通過財(cái)政渠道增加對(duì)低收入者和貧困人口的轉(zhuǎn)移支付的同時(shí)，做強(qiáng)個(gè)人所得稅，調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配是一個(gè)非常重要的手段。(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁)

　　從1980年我國出臺(tái)個(gè)人所得稅、1986年出臺(tái)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、1994年整合個(gè)人所得稅，至今已經(jīng)25年了。25年中的前15年，個(gè)人所得稅收入增長緩慢，到1994年才達(dá)到72.48億元，占稅收總額1.6％的比重；
25年中的后10年，個(gè)人所得稅的增長逐年加速，2004年已經(jīng)達(dá)到1737.05億元，占稅收總額的比重上升為6.75％。從收入規(guī)模上看，目前個(gè)人所得稅已成為中國第四大稅種，是同期增長最快的稅種。但權(quán)威機(jī)構(gòu)公布的我國個(gè)人收入水平狀況以及調(diào)查所揭露高收入人群的納稅狀況表明，個(gè)人所得稅又是流失最嚴(yán)重的稅種，其功能大打折扣，是我國最軟弱的稅種。

　　制約我國個(gè)人所得稅強(qiáng)化的原因主要有三個(gè)方面：一是治稅思想的偏差，造成個(gè)人所得稅制背離實(shí)際而形成漏洞。在我國個(gè)人收入水平普遍較低且高低懸殊的現(xiàn)狀下，力圖實(shí)現(xiàn)普遍納稅目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的。而為實(shí)現(xiàn)普遍納稅目標(biāo)采取分類個(gè)人所得稅稅制模式，不但有違稅收公平原則，而且刺激低收入者的稅收抵觸情緒，惡化稅收人文環(huán)境，增加征管難度和成本，得不償失。二是初次分配制度不規(guī)范，特別是相當(dāng)部分人的巨額收入來源與初次分配秩序混亂和腐敗行為有關(guān)，加之個(gè)人信用體系沒有建立，對(duì)高收入者不能實(shí)施有效監(jiān)控。三是受稅制和初分配環(huán)境的制約，稅收征管手段落后，效率低下。鑒于此，做強(qiáng)個(gè)人所得稅可以從以下幾個(gè)方面入手：

　　首先，完善個(gè)人所得稅，建立符合我國現(xiàn)實(shí)的個(gè)人所得稅法。在立法思想上應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國家庭成員組成情況、個(gè)人收入水平及其分配現(xiàn)狀，以三口之家的“小康”生活水準(zhǔn)為基準(zhǔn)設(shè)計(jì)分項(xiàng)扣除額或生計(jì)扣除額，將個(gè)人所得稅的調(diào)控對(duì)象主要鎖定為高收入行業(yè)和高收入人群。具體地說，個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)----無論是分項(xiàng)扣除額還是生計(jì)扣除額，都應(yīng)綜合考慮不同地區(qū)納稅人的小康生活水平、贍養(yǎng)人口的多少，子女的教育支出，家庭成員的醫(yī)療、保險(xiǎn)等支出等等分別制定。

　　其次，超額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)在低稅率段實(shí)行“緩進(jìn)式”，以配合小康目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和培育“中產(chǎn)階層”；
在高稅率段實(shí)行“激進(jìn)式”，以加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。

　　其三，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合、以綜合個(gè)人所得稅制為主的模式。由于高收入人群的偷逃稅成本很高，對(duì)其實(shí)行“生計(jì)扣除法、自行申報(bào)納稅”的綜合個(gè)人所得稅制模式為主，“源泉扣繳、定額扣除”的分類個(gè)人所得稅制模式為輔；
一般收入人群則以“源泉扣繳、定額扣除”的分類個(gè)人所得稅制模式為主。在實(shí)施中應(yīng)當(dāng)積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人自行申報(bào)納稅，促使我國個(gè)人所得稅向綜合所得稅制模式靠近。

　　其四，建立重點(diǎn)納稅人納稅檔案及編碼制度和扣繳義務(wù)人的扣繳檔案，強(qiáng)化跟蹤管理，增強(qiáng)納稅人和扣繳義務(wù)人的法律意識(shí)；
建立專門的個(gè)人所得稅稽查隊(duì)伍，通過嚴(yán)格追究偷逃稅者的法律責(zé)任，強(qiáng)化警示教育。

　　其五，通過公司治理、市場(chǎng)秩序的規(guī)范、健全反腐機(jī)制和加大懲治腐敗力度，盡快提高個(gè)人收入的合法化程度；
通過完善信用制度、提升和完善儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制度、各銀行間和各地區(qū)之間的聯(lián)網(wǎng)，強(qiáng)化銀行“社會(huì)簿記”功能，盡可能實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入透明化。

　　其六，堅(jiān)持不懈地以“依法誠信納稅，共建和諧社會(huì)”為主題，深入持久地開展個(gè)人所得稅法宣傳，不斷提升稅收環(huán)境。此外，配合個(gè)人所得稅的改革，調(diào)整消費(fèi)稅，擴(kuò)大其征收范圍，增加征管環(huán)節(jié)，以及健全財(cái)產(chǎn)稅體系，使稅收調(diào)控全面覆蓋個(gè)人收入的取得、個(gè)人收入的消費(fèi)、個(gè)人財(cái)富的積累領(lǐng)域。

　　目前我國個(gè)人所得稅的偷逃主要發(fā)生在高收入行業(yè)和人群，通過將調(diào)控對(duì)象主要鎖定為高收入行業(yè)和高收入人群為導(dǎo)向的個(gè)人所得稅強(qiáng)化，可以肯定，個(gè)人所得稅收入只會(huì)增加不會(huì)減少。更為重要的是由此我國個(gè)人所得稅進(jìn)入規(guī)范化發(fā)展通道，真正擔(dān)負(fù)起調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、緩解社會(huì)矛盾、優(yōu)化稅收環(huán)境、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)的重任。

　　作者：葉子榮（1956～）,經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,西南交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授,博士生導(dǎo)師,中國財(cái)政學(xué)會(huì)理事。

　　 馮 莉（1963～）, 西南交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院博士研究生，四川大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授

　　主要參考資料：

　　1. 金人慶 謝旭人 十屆全國人大三次會(huì)議記者招待會(huì)詳解財(cái)稅熱點(diǎn) 經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)2005年3月10日

　　2.高培勇 稅收高速增長攪動(dòng)了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局 中華工商時(shí)報(bào) 2005年1月18日

　　3.黃格斯 建設(shè)和諧社會(huì)加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié) 證券時(shí)報(bào) 2005年3月11日

　　4. 安體富 王海勇 促進(jìn)我國社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策取向 中國稅務(wù)報(bào) 　　　2005年3月23日

　　5.葉子榮 增值稅切塊過大的憂思 四川財(cái)政 1997年第10期

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