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“好的稅制要照顧窮人,也要留住富人”|窮人和富人的區(qū)別

發(fā)布時(shí)間:2020-03-18 來源: 感恩親情 點(diǎn)擊:

  個(gè)稅作用有限   《南風(fēng)窗》:個(gè)人所得稅改革廣受關(guān)注,個(gè)稅起征點(diǎn)擬調(diào)整為3000元,這是否應(yīng)該考慮到不同城市之間的差異?   許善達(dá):發(fā)達(dá)國(guó)家有中央政府的個(gè)人所得稅,也有地方政府的個(gè)人所得稅。我們現(xiàn)在的個(gè)人所得稅采用分成制,60%歸中央,40%歸地方。各地差別原則上講應(yīng)由地方政府考慮,中央政府負(fù)責(zé)全國(guó)的一致性,但我國(guó)現(xiàn)行稅制中,地方政府沒有這個(gè)權(quán)力。原則上,稅收應(yīng)該有差別,問題在于差別由誰來決定。假如想有差別,那么需先改革稅制,中央和地方采用不同的稅率,中央稅多少,地方稅多少,然后中央下放稅率管理權(quán)力。由地方?jīng)Q定差別。這就涉及稅制的重大變革了。
  《南風(fēng)窗》:現(xiàn)行個(gè)稅最大缺陷是什么?
  許善達(dá):這個(gè)問題比較復(fù)雜。首先中國(guó)稅制和發(fā)達(dá)國(guó)家有很大區(qū)別,我們是以間接稅為主。1994年新稅制設(shè)計(jì)的時(shí)候,我們說的是雙主體,即間接稅和直接稅兩個(gè)主體,但實(shí)際還是一個(gè)主體,即流轉(zhuǎn)稅(間接稅)為主體,所得稅一直不是主體,目前個(gè)稅總額僅占我國(guó)各項(xiàng)稅收總額的6%~7%,這么少的份額,要被賦予調(diào)節(jié)差距的強(qiáng)大功能,顯然是不現(xiàn)實(shí)的。我國(guó)以間接稅為單一主體的稅收格局還會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)的時(shí)間,所以在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都不能期望個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配不公上發(fā)揮很大作用,這是對(duì)我國(guó)國(guó)情的基本判斷。
  《南風(fēng)窗》:那您覺得個(gè)稅改革目標(biāo)到底是什么?
  許善達(dá):我的看法就是首先不能寄予它太大的功能期望。從這出發(fā),我覺得個(gè)人所得稅還應(yīng)該大幅度減稅。對(duì)低收入群體的稅收問題,有人主張:因?yàn)楹芏嗳诉_(dá)不到交稅的門檻,所以對(duì)達(dá)到門檻交稅的人不能減稅。這個(gè)邏輯我不贊成。否則可以推論:應(yīng)該降低門檻,讓更多的人繳稅,因?yàn)榻档烷T檻以后還是有很多人達(dá)不到門檻。再推論一下,過去提高門檻的決策全是錯(cuò)誤的,因?yàn)椴惶岣唛T檻也還是有很多人達(dá)不到。我認(rèn)為一方面要讓交稅的人少交稅,另一方面要使達(dá)不到交稅門檻的人增加收入,應(yīng)該有配套的措施,這兩方面不是對(duì)立的,應(yīng)該是相輔相成的。
  對(duì)高收入群體也有一個(gè)稅制調(diào)整的問題。一個(gè)好的稅制,首先要照顧窮人,但也要留住富人。我們個(gè)人所得稅的最高稅率為45%,現(xiàn)在為什么不降低呢?到底有多少人按照45%交稅?現(xiàn)在富人移民的數(shù)量不少,原因很復(fù)雜,但這么高的稅率肯定是原因之一。我們要更多地考慮富人這個(gè)群體可能帶來的流轉(zhuǎn)稅收入,流轉(zhuǎn)稅也有調(diào)節(jié)收入差距的功能。一個(gè)人有錢了就會(huì)投資和消費(fèi),投資創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富,從新創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富里就可以收到大量流轉(zhuǎn)稅。富人對(duì)一些高檔商品的消費(fèi),比如,高檔汽車、高檔住房也會(huì)帶來流轉(zhuǎn)稅、消費(fèi)稅以及其他很多稅種的收入。
  所以我覺得,對(duì)于個(gè)人所得稅特別高的稅率,也可以降下來,這并不是說政府就不調(diào)節(jié)高收入群體了,調(diào)節(jié)高收入的手段有很多,真正有效率的,絕不是這45%工資薪金的個(gè)人所得稅稅率。從目前社會(huì)輿論看,可能贊成這個(gè)觀點(diǎn)的人不多,但我覺得從全局考慮更符合實(shí)際。即使工資達(dá)到45%稅率的水平,也只是中產(chǎn)階層,對(duì)這個(gè)群體的勞務(wù)性收入不應(yīng)該征過重的稅。研究一下我黨的歷史經(jīng)驗(yàn),在土地革命中,我們黨多次發(fā)生過侵犯中農(nóng)、富裕中農(nóng)的“左”的政策,比如“土地國(guó)有化”、“地主不分田,富農(nóng)分壞田”、“按人口均分土地”,等等,給革命事業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。這些歷史經(jīng)驗(yàn)對(duì)我們今天研究個(gè)人所得稅有重要參考價(jià)值。
  《南風(fēng)窗》:所以您主張個(gè)稅改革方向是減稅。
  許善達(dá):“十二五”規(guī)劃提出結(jié)構(gòu)性減稅,這其中包括了個(gè)稅。在“十五”和“十一五”規(guī)劃期間這10年,我國(guó)居民消費(fèi)率下降、居民收入占GDP比重在下降。出現(xiàn)這個(gè)問題,有兩個(gè)原因:一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是這樣的趨勢(shì)。收入差距拉大,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然趨勢(shì),這一點(diǎn),我跟吳敬璉先生有一點(diǎn)兒分歧,他認(rèn)為收入差距拉大原因是壟斷和腐敗。我認(rèn)為壟斷和腐敗是原因,但不是主要原因。也有些人認(rèn)為我這個(gè)觀點(diǎn)是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的否定,我認(rèn)為不是否定,而是強(qiáng)調(diào)政府要發(fā)揮作用來縮小這個(gè)差距。我看實(shí)現(xiàn)居民收入增長(zhǎng)速度不低于GDP的這個(gè)目標(biāo)真的要在“十二五”規(guī)劃落實(shí)的話,結(jié)構(gòu)性減稅是個(gè)必要條件。
  現(xiàn)在提到減稅,就有人說沒有減稅的空間,有一個(gè)事情很多人都不了解,就是我們的外匯儲(chǔ)備還是財(cái)政儲(chǔ)備。進(jìn)口一美元征的稅,要遠(yuǎn)大于出口一美元退的稅。只要把這個(gè)外匯儲(chǔ)備用于進(jìn)口了,它所潛在的財(cái)政儲(chǔ)備功能就釋放出來了。所以我們財(cái)政收入的增長(zhǎng)還是沒有問題的。順差減少甚至一段時(shí)間出現(xiàn)一些逆差可能是未來幾年的外貿(mào)形勢(shì),這會(huì)大大增加財(cái)政收入。
  
  減少小戶納稅降低征稅成本
  《南風(fēng)窗》:那您認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)在宏觀稅負(fù)到底處于什么樣的水平?財(cái)政部說我國(guó)宏觀稅負(fù)低于世界平均水平。
  許善達(dá):財(cái)政部的口徑就是它的預(yù)算,按照預(yù)算口徑來看,結(jié)論沒錯(cuò)。但是中國(guó)政府收入的口徑要比財(cái)政部預(yù)算口徑大得多。不算社會(huì)保障部分,美國(guó)的宏觀稅負(fù)21%,日本19%,中國(guó)不考慮社保也有20%。也就是說,不考慮社保部分,中國(guó)已經(jīng)超過日本,跟美國(guó)基本接近,這個(gè)比例就不低了。財(cái)政部也有兩個(gè)口徑,一個(gè)預(yù)算口徑,一個(gè)還管了一部分預(yù)算外的,兩個(gè)放在一起,30%以上。所以中國(guó)政府收入比重放在國(guó)際上比已經(jīng)不低。如果說低,也只能說社會(huì)保障部分占GDP比重低。
  《南風(fēng)窗》:所以您主張要減稅。
  許善達(dá):不是我主張要減稅,而是國(guó)務(wù)院已經(jīng)明確“繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅”。減稅同時(shí)也要與費(fèi)改稅綜合起來考慮,就是稅要減,很多費(fèi)要改成稅。費(fèi)太多不是一個(gè)好的財(cái)政體制,好的財(cái)政體制,還是應(yīng)該統(tǒng)一由財(cái)政納入預(yù)算管理。這個(gè)問題說到底始于上世紀(jì)80年代改革初期,當(dāng)時(shí)各個(gè)部門都需要錢,財(cái)政收入不足以支撐,只能讓各個(gè)部門自己收費(fèi)。收費(fèi)的成本是很高的,越是分散性的征收,成本越高。
  1998年我國(guó)就提出費(fèi)改稅,10多年過去,只完成了兩項(xiàng)費(fèi)改稅,即車輛購置附加費(fèi)改成車輛購置稅、養(yǎng)路費(fèi)改成消費(fèi)稅。費(fèi)改稅還是改得太慢太少,游離在預(yù)算外的各種收費(fèi)還是太多。這個(gè)問題跟當(dāng)前稅負(fù)水平判斷都是相關(guān)聯(lián)的。
  《南風(fēng)窗》:您說越是分散性的收費(fèi),成本越高。從《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》公布的數(shù)據(jù)看,中國(guó)征稅的成本已遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國(guó)、日本、新加坡和澳大利亞。這個(gè)成本還不包括高昂的收費(fèi)成本。
  許善達(dá):這主要指稅務(wù)局的行政費(fèi)用,就是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅花了多少錢。原來有些稅種設(shè)計(jì)時(shí)就不計(jì)成本,比如屠宰稅、農(nóng)業(yè)稅,等等。哪怕收1元錢的稅5毛錢甚至是8毛錢成本也無所謂。最典型的例子是農(nóng)業(yè)稅,全國(guó)征600億,成本有多少都算不出來的。比如,北京在廢除農(nóng)業(yè)稅前,能收約8000萬農(nóng)業(yè)稅,征收直接成本就有6000萬,早就沒有什么征收的價(jià)值了,但稅法規(guī)定不收不行,你就得派人下去收。所以稅制設(shè)計(jì)和稅收成本是有關(guān)聯(lián)的,越是對(duì)分散戶征稅成本越高,越是集中大戶,成本越低,這是很簡(jiǎn)單的道理。這取決于中國(guó)在成本和稅收中間,如何達(dá)成平衡。小納稅人的稅,撿得越多成本越高。
  《南風(fēng)窗》:所以放棄一些小的納稅人可以降低征稅成本。
  許善達(dá):應(yīng)該說分稅制改革以后的10幾年,征稅成本是逐步降低的。因?yàn),一是征稅成本增速低于稅收收入增速,二是改革了稅制結(jié)構(gòu),越是把小戶減稅減得越好,成本就越低。所以成本高低不完全是征收問題,跟稅制設(shè)置有關(guān)系。這是一方面,當(dāng)然還有另一方面,比如有些稅種減免了,但是稅務(wù)人員還在,不收稅但工資還得發(fā),沒有政策說少收稅就得解雇稅收人員。談到征收成本,各部門征收的各種行政性收費(fèi)的成本比稅務(wù)局征稅的成本高得多,應(yīng)該引起更多的關(guān)注。
  現(xiàn)在全國(guó)不到10%的企業(yè)交90%的稅,反過來說,90%的企業(yè)交10%的稅?梢姡魯(shù)量很多但稅收不多,像個(gè)體戶稅收起征點(diǎn)就完全可以進(jìn)一步提高,可從每月5000元提高到1萬元甚至更高一點(diǎn)。這樣又有一批個(gè)體戶退出征稅,征稅成本就會(huì)大大下降。
  《南風(fēng)窗》:但我看到征稅成本從1993年的3.12%,上升到現(xiàn)在的5%~6%,并不是下降的趨勢(shì)。
  許善達(dá):1994年稅制改革后的一段時(shí)間成本肯定是上升的,因?yàn)橐粋(gè)局改成兩個(gè)局了,就得加人,增加辦公條件,蓋房子買車,這個(gè)開支增大。但肯定有一個(gè)拐點(diǎn),幾年以后,成本絕對(duì)額雖然是上升的,但肯定比重是往下降的。
  《南風(fēng)窗》:我們看到《福布斯》雜志每年會(huì)在全球范圍內(nèi)公布一個(gè)稅負(fù)痛苦指數(shù)的調(diào)查報(bào)告,2009年中國(guó)排第二位,相關(guān)官員認(rèn)為這項(xiàng)調(diào)查并不科學(xué),但這個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果結(jié)合您說到的全口徑稅負(fù)水平的話,是否一定程度上反映了中國(guó)真實(shí)的稅負(fù)水平?
  許善達(dá):這個(gè)指數(shù)不能反映稅負(fù)水平。這個(gè)痛苦指數(shù),是把所有稅種的最高稅率加在一起,各個(gè)國(guó)家稅種不一樣,最高稅率不一樣,能反映什么?實(shí)際負(fù)擔(dān)和最高稅率是兩回事,比如增值稅17%,營(yíng)業(yè)稅5%,其實(shí)營(yíng)業(yè)稅5%的負(fù)擔(dān)比增值稅重,因?yàn)樵鲋刀?7%有進(jìn)項(xiàng)稅扣除。所得稅率是25%,那25%和營(yíng)業(yè)稅率5%相加可以嗎?這么加沒道理,因?yàn)樗鶖?shù)不一樣,實(shí)際上,即使是反映最高稅率,這個(gè)指數(shù)也不科學(xué),因?yàn)樗荒芊从掣鱾(gè)稅種收入的權(quán)重。如果把這個(gè)變成一個(gè)稅負(fù)水平的指標(biāo),那絕對(duì)是不符合實(shí)際的。
  
  營(yíng)業(yè)稅改革可從上海試點(diǎn)
  《南風(fēng)窗》:在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的背景下,財(cái)政稅收所擔(dān)負(fù)的責(zé)任和壓力是空前的,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求和現(xiàn)行的稅制存在著怎樣的尖銳矛盾?
  許善達(dá):應(yīng)該說產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整包括很多方面,其中很重要的一項(xiàng)就是要提高服務(wù)業(yè)的比重。我們這么多年想讓服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)快一點(diǎn)、比重提高一點(diǎn),但見效不大,原因有很多,其中對(duì)服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅是一個(gè)重要的制度性障礙。營(yíng)業(yè)稅5%的稅負(fù)比增值稅17%的稅負(fù)還高呢,因?yàn)樗貜?fù),一個(gè)環(huán)節(jié)一個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)征,多一項(xiàng)服務(wù)就多一道稅,稅上加稅,在這個(gè)稅制下,服務(wù)業(yè)想要發(fā)展得快不可能。
  但是要改,不容易。營(yíng)業(yè)稅主要是地方稅,如果營(yíng)業(yè)稅改成增值稅,就要成為共享稅,劃一部分去中央了,地方稅收會(huì)減少。此外還會(huì)產(chǎn)生地區(qū)間橫向影響,一個(gè)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅改了增值稅,把另外一個(gè)地方的增值稅給抵扣了。也就是說,營(yíng)業(yè)稅改增值稅會(huì)使所有企業(yè)的稅負(fù)發(fā)生變化,地方政府的收入發(fā)生變化。這項(xiàng)改革將使稅收收入減少多少?在中央和地方之間、地區(qū)和地區(qū)之間怎樣分布?誰來承擔(dān)?這些問題的存在使這項(xiàng)改革推進(jìn)的難度,不亞于1994年稅制和分稅制改革。
  《南風(fēng)窗》:但是營(yíng)業(yè)稅不改,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式就是句空話。
  許善達(dá):對(duì)。但現(xiàn)在再像1994年那樣改,改不成的,動(dòng)作太大。雖然大家都覺得要改,但難下那么大決心一次性改革。所以有可能選局部地區(qū)和少數(shù)營(yíng)業(yè)稅稅目,先改。改了以后試點(diǎn)成功了,逐漸擴(kuò)大地區(qū)范圍,擴(kuò)大稅目范圍,花上幾年時(shí)間。要我說從啟動(dòng)到完成5年算是理想的了,5年時(shí)間能不能完成我都打一個(gè)問號(hào),難度相當(dāng)大。1994年增值稅改革的時(shí)候冒的政治風(fēng)險(xiǎn)也是很大的,當(dāng)時(shí)出現(xiàn)了虛開發(fā)票現(xiàn)象,全國(guó)到處都是假發(fā)票,后來搞了個(gè)金稅工程,才把虛開發(fā)票控制住了。時(shí)任國(guó)務(wù)院副總理的李嵐清同志曾指出,中國(guó)引進(jìn)增值稅是好的,但如果虛開發(fā)票控制不住的話,那說明中國(guó)的國(guó)情不適合這種稅,還得退回到產(chǎn)品稅去。
  《南風(fēng)窗》:基于這樣的背景,所以您認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅的改革可以試點(diǎn)并穩(wěn)步推進(jìn)了。
  許善達(dá):我曾經(jīng)建議過在上海進(jìn)行試點(diǎn)。因?yàn)樯虾RㄔO(shè)世界航運(yùn)中心、金融中心,把交通運(yùn)輸業(yè)和金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改一改,改了以后稅收負(fù)擔(dān)下降,也支撐兩個(gè)中心發(fā)展。當(dāng)然決策要由中央做,但上海也要有決心,在一定時(shí)期內(nèi)做好稅收減少的準(zhǔn)備。
  《南風(fēng)窗》:您認(rèn)為將來稅改的方向是什么?
  許善達(dá):最大的改革還是營(yíng)業(yè)稅。未來5~10年內(nèi),中國(guó)政府能把營(yíng)業(yè)稅改革完成了,就是營(yíng)業(yè)稅變成增值稅了,這對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用是非常大的,而且能夠持續(xù)讓中國(guó)服務(wù)業(yè)迅速發(fā)展起來。1994年搞增值稅的時(shí)候,誰想到今天中國(guó)變成世界工廠啊,但是沒有增值稅的改革哪里有世界工廠?同樣,如果營(yíng)業(yè)稅改革得好的話,那中國(guó)就變成世界服務(wù)業(yè)大國(guó)了。
  
  房產(chǎn)稅征收效果不樂觀
  《南風(fēng)窗》:您為什么不贊成和不看好房產(chǎn)稅呢?
  許善達(dá):從上海、重慶試點(diǎn)來看,效果尚未顯現(xiàn)出來。還需要再觀察一段。我認(rèn)為房產(chǎn)稅要不然就是收不上來,要不然征收過程會(huì)發(fā)生對(duì)抗行為,這兩種情況必居其一。除非收多少算多少,但如果是這樣,很快就會(huì)出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象,要想讓每個(gè)人都交,必須對(duì)那些不交的人采取強(qiáng)制措施。而稅務(wù)局要對(duì)那么多納稅人采取強(qiáng)制措施實(shí)在不可行,因此我不贊成這個(gè)制度。
  我主張消費(fèi)稅,就是出售房產(chǎn)的時(shí)候從溢價(jià)中繳稅,這樣納稅人就比較容易接受,我賺了一點(diǎn),政府拿走一點(diǎn),F(xiàn)在房產(chǎn)稅等于居民住在自己的房子里,還要拿其他收入來交稅,而這些收入已經(jīng)是其他來源稅后的收入了。征房產(chǎn)稅稅務(wù)局和當(dāng)事人之間利益的沖突要比消費(fèi)稅尖銳得多,所以我認(rèn)為中國(guó)沒必要征房產(chǎn)稅,消費(fèi)稅更可行。
  《南風(fēng)窗》:您講的沒必要征房產(chǎn)稅是指這個(gè)階段還是未來都不必要?
  許善達(dá):我覺得至少相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期都沒必要。我們現(xiàn)在稅收主體還是間接稅,要作為一個(gè)主體稅收份額需要占40%,連所得稅上升到一個(gè)主體還差很遠(yuǎn),財(cái)產(chǎn)稅更不用說了。
  《南風(fēng)窗》:那政府推出房產(chǎn)稅,是不是想要借房產(chǎn)稅來達(dá)到房地產(chǎn)調(diào)控的目的?
  許善達(dá):房產(chǎn)稅出臺(tái)的目的有很多說法:抑制房?jī)r(jià)、調(diào)節(jié)收入分配不公、調(diào)控需求等等。但是把這么多的功能都放在房產(chǎn)稅上,就如同對(duì)個(gè)人所得稅寄予過高期望一樣――對(duì)占稅收總額6%~7%的個(gè)人所得稅都不能寄予那么大的期望,房產(chǎn)稅怎么能承載這么多功能?甚至還有一種主張說用房產(chǎn)稅取代土地財(cái)政,那更是荒唐可笑,土地收入幾萬億啊,房產(chǎn)稅收幾萬億怎么得了?
  
  稅改應(yīng)更多體現(xiàn)納稅人的意志
  《南風(fēng)窗》:無論是個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅還是其他稅種的改革,是否應(yīng)該更大程度體現(xiàn)納稅人的意志?
  許善達(dá):你看當(dāng)時(shí)車船稅給人大報(bào)上去,1.6升以下的也要加稅,人大把這部分加稅的方案給否了。這次個(gè)人所得稅調(diào)整,我估計(jì)人大也不會(huì)照單全收。這說明什么?說明人大比政府機(jī)關(guān)在涉及低收入群體的問題上,減輕或不增加低收入群體稅收負(fù)擔(dān)的政策方向要更明確一些,這就是部分地體現(xiàn)了納稅人的意志,在反映民意上會(huì)更充分、更準(zhǔn)確一些。
 。ㄉ?一對(duì)本文亦有貢獻(xiàn))

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