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淺析煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

發(fā)布時間:2019-08-26 來源: 感恩親情 點(diǎn)擊:


  摘 要:預(yù)算定額管理對于煙葉復(fù)烤企業(yè)而言是極其重要的一項(xiàng)管理工具。但受煙葉復(fù)烤企業(yè)特點(diǎn)和主客觀因素影響,預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)存在一些問題。本文通過對企業(yè)特點(diǎn)、預(yù)算定額管理難點(diǎn)、原因及對策分析等方面進(jìn)行淺析,提出個人對煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的一些思考。
  關(guān)鍵詞:復(fù)烤企業(yè);預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn);體系建設(shè)
  一、前言
  近年來,由于卷煙工業(yè)企業(yè)煙葉庫存量較大,國家局提出“三年限產(chǎn)壓庫”政策,煙葉收購量從6000萬擔(dān)壓縮到3500萬擔(dān),全國各煙葉復(fù)烤企業(yè)面臨激烈的內(nèi)部競爭。在業(yè)務(wù)量逐年遞減的情況下,依靠預(yù)算定額的剛性約束作用減少成本費(fèi)用支出,成為提高利稅的重要突破點(diǎn)。本文從煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理難點(diǎn)、影響因素和對策分析三方面對復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理問題進(jìn)行探討,致力于構(gòu)建一套科學(xué)完善的預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系,對提升企業(yè)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。
  二、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的定義和表現(xiàn)形式
  “預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)”是指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo),落實(shí)各單位、部門或崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任,由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定、涉及行業(yè)企業(yè)重要業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)的各類量、價、金額和比率標(biāo)準(zhǔn)。
  預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式主要包括:實(shí)物數(shù)量、業(yè)務(wù)量或作業(yè)量;貨幣金額;工作時間以及比率等,其中,實(shí)物數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)包括總量(如裝卸量、運(yùn)輸量等)和單位量(如百公里油耗量等);貨幣金額標(biāo)準(zhǔn)包括總額標(biāo)準(zhǔn)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額等)、單位金額或單價(如物資采購價格標(biāo)準(zhǔn)等)。
  三、復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理難點(diǎn)
  煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額有別于其他類型企業(yè)及行政事業(yè)單位,預(yù)算定額管理存在諸多難點(diǎn):
  第一,煙葉復(fù)烤屬農(nóng)產(chǎn)品的加工類型,煙葉復(fù)烤加工量受氣候環(huán)境影響較大,“豐產(chǎn)年”和“減產(chǎn)年”差異明顯[1]。復(fù)烤企業(yè)是規(guī)模效益明顯的企業(yè),加工量不同而導(dǎo)致噸加工成本費(fèi)用不同,預(yù)算定額存在不確定性。近年來,由于煙葉復(fù)烤加工量、能源價格、季節(jié)用工價格等變動較大,需頻繁修訂預(yù)算定額,給預(yù)算定額管理帶來了新的挑戰(zhàn)。
  第二,煙葉收獲受季節(jié)性影響,煙葉復(fù)烤加工也具有季節(jié)性生產(chǎn)特點(diǎn),連續(xù)生產(chǎn)和間斷性生產(chǎn)所帶來的燃料動力成本和人工成本定額是有差距的。
  第三,預(yù)算編制及定定額數(shù)據(jù)的確定是財(cái)務(wù)年度口徑,而原煙加工量是農(nóng)業(yè)年度口徑,即財(cái)務(wù)年度是當(dāng)本年1月1日至本年12月31日,農(nóng)業(yè)年度是上年7月1日至本年6月30日,口徑不同所受政策影響不同。
  四、影響預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系應(yīng)用的因素分析
  預(yù)算定額管理執(zhí)行效果受到以下因素影響:
 。1)人員因素
  目前煙葉復(fù)烤企業(yè)人員編制分為在冊在崗、勞務(wù)派遣和季節(jié)工,人員構(gòu)成復(fù)雜。而處于管理崗位的人員文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力也參差不齊,高素質(zhì)高水平管理人員嚴(yán)重缺乏,與預(yù)算定額的完美執(zhí)行是相矛盾的;加之定額標(biāo)準(zhǔn)制定涉及面廣、崗位多、流程復(fù)雜,短時期內(nèi)整理出所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)難度較大。
 。2)制度環(huán)境
  “無規(guī)矩不成方圓”同樣適用于預(yù)算定額管理體系制度性建設(shè)。制度缺失影響預(yù)算定額的執(zhí)行力和執(zhí)行效果。定額標(biāo)準(zhǔn)要細(xì)化,但更要易于操作執(zhí)行,便于檢查考核。為了確保其執(zhí)行到位,影響全面,需要從制度層面固化下來。
  (3)其他因素
  政府政策因素、生產(chǎn)線改造和業(yè)務(wù)調(diào)整對預(yù)算定額的影響也非常大。如原使用蒸汽作為主要能源的復(fù)烤廠,受當(dāng)?shù)丨h(huán)保政策要求,原蒸汽加工改用天然氣生產(chǎn)加工,1噸片煙對應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)由原1.1噸蒸汽調(diào)整為115立方天然氣。再如,受調(diào)價因素影響,復(fù)烤企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展思路,業(yè)務(wù)重點(diǎn)由原煙加工轉(zhuǎn)向片選精選,新政策新業(yè)務(wù)無歷史經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)致成本定額測算難度增大。
  五、煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)構(gòu)想
 。1)強(qiáng)化歸口管理部門作用,倡導(dǎo)全員參與
  煙葉復(fù)烤企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的三項(xiàng)費(fèi)用、生產(chǎn)成本和資本性支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),是復(fù)烤企業(yè)建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的重點(diǎn)。各歸口管理部門加強(qiáng)指導(dǎo),各業(yè)務(wù)部門通力配合,加強(qiáng)內(nèi)部宣貫和培訓(xùn)力度,貫徹員工終身制學(xué)習(xí)理念,反復(fù)強(qiáng)調(diào)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的必要性和重要性;預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)與精益管理的關(guān)系及其核心內(nèi)容;測算預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值的工具和方法等,使每一名員工理解并積極投身預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)中,使預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,進(jìn)一步提高預(yù)算編制水平,配合精益管理,帶動企業(yè)實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展。
 。2)分環(huán)節(jié)搭建預(yù)算定額管理指標(biāo)體系
  從復(fù)烤企業(yè)的實(shí)際出發(fā),全面梳理復(fù)烤企業(yè)的現(xiàn)行管理制度和標(biāo)準(zhǔn)化文件,遵循其業(yè)務(wù)流程和管理模式特點(diǎn),從原煙倉儲、煙葉挑選、復(fù)烤加工、成品倉儲、銷售、行政管理等六大環(huán)節(jié)入手,對照預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)分類、編制依據(jù),利用理論值分析、作業(yè)分析、實(shí)際測試、歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、對比分析、市場調(diào)查等測算方法,參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),對成本、費(fèi)用進(jìn)行歸集、分類、細(xì)化和數(shù)值測算,根據(jù)事項(xiàng)(指標(biāo))屬性、類別、方法等建立多維度、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算定額體系。以建立“三類三級”定額體系為例:企業(yè)一級定額指標(biāo)與對標(biāo)指標(biāo)相結(jié)合;二級定額指標(biāo)與部門職能相結(jié)合,如生產(chǎn)能耗、職工薪酬、機(jī)物輔料等;三級定額指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相結(jié)合,如倉儲物流運(yùn)行過程中的倉儲費(fèi)、鏟抱車油耗以及熏蒸等具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的定額管理,定額標(biāo)準(zhǔn)要切合實(shí)際,要過程可控、可執(zhí)行。
 。3)分類取值科學(xué)可行
  復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理的重點(diǎn)是費(fèi)用類模塊和成本類模塊兩大類,定額值的確定要根據(jù)其影響因素進(jìn)行科學(xué)取值。其中:費(fèi)用類模塊定額數(shù)據(jù),可對比歷史數(shù)據(jù)和近期行業(yè)政策要求進(jìn)行編制和修訂,如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)定額管理實(shí)行總額控制,即不超過上年實(shí)發(fā)數(shù);企業(yè)研發(fā)費(fèi)按照不超過上級定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理,即1萬擔(dān)原煙定額2萬元研發(fā)費(fèi)。成本類模塊定額數(shù)據(jù)可依據(jù)當(dāng)年的加工量,區(qū)分固定成本和可變成本進(jìn)行測量確定。如可歸屬為可變成本的季節(jié)工工資和燃料動力成本,在充分考慮地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的前提下,可根據(jù)前三年的歷史均值,結(jié)合對比分析和市場調(diào)查法進(jìn)行合理確定。費(fèi)用模塊和成本模塊分別制定預(yù)算定額,避免一刀切,可以使預(yù)算定額編制更科學(xué),據(jù)此編制的年度全面預(yù)算更合理可行。
 。4)建立定額考評機(jī)制
  將預(yù)算定額編制和執(zhí)行情況與年度績效考核相掛鉤的政策以制度、標(biāo)準(zhǔn)化文件的形式固化下來,以制度的權(quán)威性和相對穩(wěn)定性推進(jìn)預(yù)算定額實(shí)現(xiàn)較高的執(zhí)行力和較好的執(zhí)行效果。根據(jù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的測量方法,對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)實(shí)施前后的成本費(fèi)用節(jié)約程度、浪費(fèi)減少程度、預(yù)算執(zhí)行改善情況及目標(biāo)管理實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評估,對效果突出的單位和部門進(jìn)行獎勵,對編制不合理、態(tài)度不積極、敷衍了事、執(zhí)行不到位的實(shí)行薪酬掛鉤并強(qiáng)化宣貫培訓(xùn)?己藶橹鳎炁嘤(xùn)為輔,多管齊下,促使企業(yè)定額管理水平呈現(xiàn)階梯式提升,推動預(yù)算定額管理取得實(shí)效。
 。5)不斷改進(jìn)完善預(yù)算定額體系
  預(yù)算定額指標(biāo)體系要符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際,應(yīng)始終遵循PDCA管理模式,即計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、糾偏四個步驟,對預(yù)算定額指標(biāo)項(xiàng)目、數(shù)值進(jìn)行階段性綜合評估,及時論證、修改、更新和完善定額標(biāo)準(zhǔn),確保指標(biāo)體系科學(xué)合理可操作性強(qiáng)。
  六、結(jié)語
  本文闡述了預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系在煙葉復(fù)烤企業(yè)的屬性特點(diǎn),從制度環(huán)境、人員及其他因素等方面分析了影響預(yù)算定額應(yīng)用的原因,并提出了體系建設(shè)構(gòu)想。煙葉復(fù)烤企業(yè)應(yīng)充分調(diào)動預(yù)算歸口管理部門和員工的積極性,根據(jù)自身的實(shí)際情況,以加強(qiáng)成本費(fèi)用控制為重點(diǎn),大力推進(jìn)全面預(yù)算定額管理,逐步建立并完善科學(xué)合理的預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系,優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制流程,確保全面預(yù)算編制科學(xué)合理,為復(fù)烤企業(yè)安然“過冬”保駕護(hù)航。
  參考文獻(xiàn)
  [1]吳慧.定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系在煙葉復(fù)烤企業(yè)的應(yīng)用探討.現(xiàn)代商業(yè).[J]2015-08-13:33
  [2]李科.煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理難點(diǎn)與對策. 大家談.2012(7):153

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