摘 要：全面預(yù)算管理在很大程度上對(duì)優(yōu)化電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的資源配置，幫助企業(yè)制定出合理的預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)等方面起到顯著的促進(jìn)作用。但在取得一定成效的同時(shí)也存在著預(yù)算編制模式傳統(tǒng)滯后、編制信息化程度低等問(wèn)題。因此，企業(yè)管理人員亟需思考如何有效解決當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題。
　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 電力企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理
　　中圖分類(lèi)號(hào)：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）11（a）-0106-02
　　預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃。全面預(yù)算管理是預(yù)算管理的更高形式，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這種管理模式已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)重要的組織規(guī)劃工具。我國(guó)在2002年推行了電力制度的改革方案，電網(wǎng)公司陸續(xù)出臺(tái)了主輔分離、輸配電價(jià)的管理方法，標(biāo)志著電力企業(yè)也加入到市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)管理行列。作為電力企業(yè)日常管理的有效手段之一，全面預(yù)算管理在很大程度上能夠促進(jìn)電力企業(yè)優(yōu)化其資源配置，幫助企業(yè)制定出合理的預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)。但在取得一定成效的同時(shí)也暴露出一些不完善的地方，比如預(yù)算編制不科學(xué)、計(jì)劃執(zhí)行力不足、監(jiān)督力不夠等問(wèn)題。因此，企業(yè)管理人員亟需思考如何充分發(fā)揮全面預(yù)算管理模式在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的積極作用，如何有效解決當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題。
　　1 電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
　　1.1 預(yù)算編制模式相對(duì)滯后
　　全面預(yù)算管理模式在電力企業(yè)中尚未普及應(yīng)用，在部分實(shí)際運(yùn)用該模式的電力企業(yè)中，預(yù)算編制方案仍以方便執(zhí)行業(yè)績(jī)考核為目標(biāo)。為達(dá)成業(yè)績(jī)考核合格的目的，電力企業(yè)通常按照“自上而下”的原則編制預(yù)算方案，由各層級(jí)的高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門(mén)分目標(biāo)。這種模式忽視了電力企業(yè)中基層員工的參與響應(yīng)，不利于調(diào)動(dòng)基層員工工作的積極性和熱情。同時(shí)，在編制預(yù)算方案時(shí)，電力企業(yè)參考數(shù)據(jù)不足，采用的預(yù)算精度往往不高，也缺乏一定的預(yù)算深度，不可避免的會(huì)造成預(yù)算方案的偏差，浪費(fèi)管理和經(jīng)濟(jì)資源。
　　1.2 預(yù)算編制工作整體協(xié)調(diào)性差
　　目前，電力企業(yè)的常規(guī)預(yù)算編制工作涉及內(nèi)部多個(gè)部門(mén)、分布到多個(gè)層面，需要內(nèi)部相互配合完成，以得到大量的數(shù)據(jù)支持作為預(yù)算基礎(chǔ)，確保預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。雖然一些電力企業(yè)已經(jīng)組建了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人管理，力促預(yù)算編制工作的完成。但是電力企業(yè)內(nèi)部仍然主要由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，且在預(yù)算編制工作的落實(shí)上仍存在著執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，部門(mén)之間仍舊缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)需經(jīng)常與其他部門(mén)進(jìn)行反復(fù)溝通，索取相應(yīng)的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)，浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，拖延了預(yù)算編制工作的進(jìn)度。
　　1.3 預(yù)算編制信息化程度較低
　　總體而言，我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部存在著信息化水平較低、預(yù)算編制技術(shù)相對(duì)落后的現(xiàn)象，某些地區(qū)的電力企業(yè)仍舊存在著以手工形式來(lái)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算管理工作。近年來(lái)，隨著電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投入資金不斷增加，全面預(yù)算管理工作量也大大增加，匯編工作的復(fù)雜性也不斷加重。人工處理大批數(shù)據(jù)不僅容易造成人為失誤，而且工作效率普遍不高。因此，為了提高預(yù)算編制的管理效率和得到更加精確的數(shù)據(jù)，電力企業(yè)亟需使用全面預(yù)算軟件，借助IT技術(shù)提高全面預(yù)算控制的能力。
　　1.4 預(yù)算控制體系不健全
　　從我國(guó)電力企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算控制體系中可以看出，企業(yè)往往對(duì)預(yù)算編制給予重視，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和結(jié)果關(guān)注度較少。很多基層員工只是機(jī)械地為完成考核任務(wù)，達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)，存在應(yīng)付和敷衍了事的心理。同時(shí)在預(yù)算統(tǒng)籌和監(jiān)控方面，我國(guó)電力企業(yè)尚未形成成熟的預(yù)警系統(tǒng)，而預(yù)算具有計(jì)劃性，需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。一旦出現(xiàn)預(yù)算偏差較大，而又沒(méi)有及時(shí)預(yù)測(cè)到經(jīng)營(yíng)情況的變化，就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中超支現(xiàn)象的產(chǎn)生或資金沒(méi)有得到充分利用的情形。
　　2 提升全面預(yù)算管理的措施
　　2.1 優(yōu)化預(yù)算編制模式
　　預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)，為確保預(yù)算編制的合理性，在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法。先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門(mén)分目標(biāo)，各基層單位據(jù)此制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門(mén)；分部門(mén)再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門(mén)的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門(mén)征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。
　　2.2 健全全面預(yù)算管理的組織體系
　　全面預(yù)算管理工作基本上涵蓋了電力企業(yè)的所有職能部門(mén)，具有工作量大、數(shù)據(jù)信息繁雜等方面的特點(diǎn)。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置預(yù)算管理輔助部門(mén)。例如為了獲得準(zhǔn)確、及時(shí)的價(jià)格變動(dòng)信息，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的價(jià)格管理辦公室，主要負(fù)責(zé)對(duì)電力外購(gòu)價(jià)格以及銷(xiāo)售價(jià)格等數(shù)據(jù)的全面管理。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工全面預(yù)算管理意識(shí)，成立專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)管理辦公室，通過(guò)宣貫全面預(yù)算管理理念，增加基層員工的參與度和認(rèn)同感，加深基層員工對(duì)全面預(yù)算管理理念的理解，從而使得企業(yè)全體員工都能積極配合全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)全面預(yù)算管理模式的貫徹落實(shí)。
　　2.3 提高預(yù)算編制信息化水平
　　全面預(yù)算管理系統(tǒng)是運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算等為一體的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效管理工具和機(jī)制，具有全面控制的能力。
　　通過(guò)建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，把全面預(yù)算預(yù)測(cè)編制、執(zhí)行控制、分析、更新模塊在系統(tǒng)中予以固化，整合預(yù)算過(guò)程。同時(shí)利用集中財(cái)務(wù)核算軟件，統(tǒng)一報(bào)表格式，并且提供最初的信息資源，進(jìn)而改善電力企業(yè)手工預(yù)算編制過(guò)程中在數(shù)據(jù)匯總、版本控制、預(yù)算執(zhí)行分析等方面遇到的困難，支持多層級(jí)、多維度、大規(guī)模的預(yù)算編制工作，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和效率。
　　2.4 建立全面預(yù)算考核機(jī)制和完善的激勵(lì)機(jī)制
　　預(yù)算管理的考核是對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算組織及執(zhí)行中的控制情況進(jìn)行的一種檢查，其應(yīng)包括預(yù)算機(jī)構(gòu)及各項(xiàng)制度是否健全；是否按預(yù)算編制流程進(jìn)行編制和審核；在預(yù)算執(zhí)行中是否嚴(yán)格按預(yù)算控制制度執(zhí)行等。通過(guò)建立責(zé)任管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)的不同部門(mén)和層次開(kāi)展分層管理，開(kāi)展不同類(lèi)型的考核辦法，做好相應(yīng)處理意見(jiàn)分析工作。
　　全面預(yù)算管理模式要求企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)員工共同參與和執(zhí)行。為調(diào)動(dòng)員工工作積極性，確保全面預(yù)算管理模式深入人心，電力企業(yè)應(yīng)采用完善的激勵(lì)機(jī)制，提高員工參與度。例如開(kāi)展部門(mén)評(píng)比活動(dòng)，將評(píng)比結(jié)果和部門(mén)業(yè)績(jī)、職工的工資掛鉤，給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)及榮譽(yù)表彰，充分引起員工對(duì)全面預(yù)算管理模式的重視，確保這種管理體系的貫徹實(shí)施。
　　3 結(jié)語(yǔ)
　　我國(guó)電力企業(yè)開(kāi)啟市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理模式的時(shí)間還較短，全面預(yù)算管理模式應(yīng)用時(shí)間也較短，雖然在實(shí)際應(yīng)用中已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但還是暴露出一些亟待解決的問(wèn)題。因此，電力企業(yè)應(yīng)因地制宜運(yùn)用全面預(yù)算管理模式，提高預(yù)算管理質(zhì)量，盡快達(dá)到全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的預(yù)期效果。
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