上市公司會計信息操縱行為- 會計信息論文-會計論文 ——文章均為 WORD 文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印——

　 摘要：近年來，我國經(jīng)濟繁榮，證券市場也隨之發(fā)展，在上述實踐發(fā)展背景下，上市公司實施的會計信息操縱問題展示出了持續(xù)增加的變化趨勢。因上市公司實施的會計信息操縱行為引致發(fā)生的會計信息非法披露問題和會計信息失真問題并不是在中國證券市場發(fā)展過程出現(xiàn)的專有問題，在世界各國證券市場的建設(shè)發(fā)展歷程中，都曾經(jīng)出現(xiàn)過一定數(shù)量的上述問題，對照而言，中國證券市場中出現(xiàn)的上述問題表現(xiàn)更為嚴重，已然引起了我國各界社會民眾的廣泛關(guān)注。上市公司會計信息操縱行為的主要 發(fā)原因是利益驅(qū)動、監(jiān)管不力、會計政策法規(guī)的滯后及不完善等。其造成的后果是投資者的利益受到直接性的損害，造成了社會資源的巨大浪費。如何避免會計信息的行為操縱、提高上市公司會計信息的透明度是攸關(guān)我國現(xiàn)有上市公司將來經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量，甚至是對中國特色 市場經(jīng)濟體制的建設(shè)發(fā)展基礎(chǔ)具備深刻影響的關(guān)鍵因素。文章將會針對現(xiàn)階段我國上市公司會計信息操縱行為的發(fā)生現(xiàn)狀展開梳理，并對其治理對策進行探討。

　關(guān)鍵詞：上市公司；會計信息；操縱；治理對策

　 一、上市公司實施會計信息操縱行為的引致原因

　導(dǎo)上市公司發(fā)生會計信息操縱行為的主客觀原因具備多樣性，但是大體內(nèi)可以歸結(jié)到三個主要的方面。

　1.利益驅(qū)動

　 調(diào)查顯示，我國現(xiàn)有的絕大多數(shù)上市公司都是在地方政府的推薦基礎(chǔ)上上市運作的，且地方政府實施推薦行為的主要目的，在于促進上市公司所在地的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。這就使得上市公司的經(jīng)營帶有一定的 色彩。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞與管理當局的職務(wù)確保和晉升有直接

　的影響，在一定程度上還關(guān)系到地方政府尤其是推薦者和審批者的利益與榮譽[1]。因此，為了確保政績，上市公司會對會計信息進行操縱。另一方面，企業(yè)為了經(jīng)營通常會向銀行等金融機構(gòu)貸款，而資信評估時銀行為了規(guī)避貸款風險等進行的一項的重要工作。上市公司此時為了突出自己在同行競爭者之中的競爭力，會虛假制作會計報表及分配方案等。同時，證券法對上市公司在證券市場進行配股等再融資等均有嚴格的規(guī)定。部分企業(yè)虛假性的陳述、發(fā)布誤導(dǎo)性的信息以達到包裝上市的目的。還有部分企業(yè)為了逃避納稅，偽造報表。

　 2.監(jiān)管力度存在不足

　 在工作人員實際具備的基本素質(zhì)方面，現(xiàn)有的會計師事務(wù)所尚未組織開展系統(tǒng)有效的審計監(jiān)督，現(xiàn)有的注冊會計師在審計工作責任的認識水平方面存在局限性，在職業(yè)道德規(guī)范的理解掌握水平層面留待提升，極易遭受利益因素的驅(qū)動和影響。在證券部門的監(jiān)管方面，證券部門的監(jiān)管處罰力度還有待加強[2]。在上市公司出現(xiàn)了會計信息操縱行為時，證券部門對其的處罰力度低，使其犯錯成本低，促使違規(guī)的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

　二、上市公司會計信息操縱行為的治理策略

　 1.改善提升政府對會計信息的行政監(jiān)管力度

　 切實建構(gòu)形成以證監(jiān)會為主導(dǎo)機構(gòu)，以自律監(jiān)管機構(gòu)為輔助機構(gòu)的監(jiān)管工作實踐模式，強化監(jiān)管工作機構(gòu)的自身建設(shè)水平，明確各類監(jiān)管工作參與機構(gòu)所具備的基本法律地位和監(jiān)管職權(quán)，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)對各類監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管工作職能的充分發(fā)揮。支持和保障我國證券市場的平穩(wěn)有序發(fā)展[3]。在具體組織開展行政監(jiān)管工作過程中，一方面，要控制和保障證監(jiān)會的 地位、清晰劃定其各項基本監(jiān)管權(quán)的覆蓋范圍；另一方面，要改良完善自律性監(jiān)管組織的基本治理結(jié)構(gòu)、全面充分配置自律監(jiān)管組織的各項基本職權(quán)，強化自身建設(shè)，避免實施過度監(jiān)管行為，將政府監(jiān)管與自律監(jiān)管的職能界限詳細劃清。

　2.改良完善注冊會計師的審計工作制度，優(yōu)化會計工作人員的職業(yè)修養(yǎng)

　 證監(jiān)會應(yīng)當切實強化針對注冊會計師的監(jiān)管力度，借由在證監(jiān)會下屬職能單位中設(shè)置專門性的會計監(jiān)督委員會，負責開展執(zhí)業(yè)紀律和質(zhì)量控制工作[4]。與此同時，要注重針對在職會計工作人員開展繼續(xù)教育，助力相關(guān)人員的專業(yè)知識水平逐漸提升，改善其基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，強化其在開展會計業(yè)務(wù)處理活動過程中的判斷能力。與此同時要注重對注冊會計師職業(yè)道德觀念的培養(yǎng)�？傊�，目前我國上市公司會計信息操縱行為時有發(fā)生，對投資者、社會乃至國家的利益都有所損害。相關(guān)證券等部門要對該行為出現(xiàn)的原因加以詳細分析，找尋問題的根源、提出具有針對性的解決對策，促使個人及集體利益的良好保持及社會資源的優(yōu)良利用。

　 參考文獻：

　[1]李峰.我國現(xiàn)行會計準則下上市公司利潤操縱及防范對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2017(12):175-176.

　 [2]馬麗.淺談上市公司會計信息失真成因及對策——以貴州國創(chuàng)能 源 控 股 股 份 有 限 公 司 為 例 [J]. 赤 峰 學 院 學 報 : 自 然版,2016,32(10):65-67.

　 [3]楊紅偉.上市公司會計信息披露存在的問題及對策淺析[J].中國國際財經(jīng):中英文,2017(17):80-81.

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